白酒企業(yè)如何節(jié)稅，請教珠寶行業(yè)消費(fèi)稅稅收籌劃問題

可以這么考慮，但建議你滿足下列條件：（1）同一集團(tuán)內(nèi)部不同公司；（2）非外資；（3）經(jīng)營核算獨(dú)立。最重要一點(diǎn)：別問為什么。

總100W 上交20W 在叫工人的在交雜七雜八 反正最后應(yīng)該會留下55W

白酒消費(fèi)稅：[5x12000+6200/（1+17%）]x20%+12000x0.50=19059.83元，套裝消費(fèi)稅：6000x300x20%+2x6000x0.50=366000元，合計(jì)應(yīng)交消費(fèi)稅：19059.83+366000=385059.83元。

你好。　　上述4項(xiàng)方案，在只考慮稅負(fù)的情況下，方案3最為節(jié)稅：隴南酒廠以價(jià)值250萬的原材料委托黃河酒廠加工成定型產(chǎn)品，雙方協(xié)議加工費(fèi)220萬，加工完成運(yùn)回后直接出售?！　±碛桑篈.四項(xiàng)方案的應(yīng)納稅所得額是相同的。均為1000-250-220=530萬元?！　? B.四項(xiàng)方案的消費(fèi)稅稅基是相同的?！　? C.方案3的增值稅可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額是最多的，即250+220=470萬元?！　【C上所述，在只考慮稅負(fù)的情況下，方案3最為節(jié)稅?！　「兄x支持。

以實(shí)際收到款為主營業(yè)務(wù)收入的,免除就不需要作分錄.如果你商鋪?zhàn)饨鹗情L期預(yù)收的,不知你原先每月是如何轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)收入的

消費(fèi)稅按非獨(dú)立核算的營銷部的對外銷售價(jià)計(jì)征.30000*800*20%+30000*4*0.5=4860000元.若想節(jié)稅,可以把非獨(dú)立核算的營銷部改為銷售公司,按白酒消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格的規(guī)定,出廠價(jià)只要達(dá)到營銷公司的外銷價(jià)的50%-70%即可,按這個案例,600/800=75%,已超過了70%,是完全可以的,可以節(jié)稅4860000-30000*600*20%+30000*4*0.5=1320000元.

上交本月增值稅應(yīng)該是 借 應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅（已交稅金） 貸銀行存款 （注：交納上月增值稅才是未交增值稅，結(jié)轉(zhuǎn)增值稅，轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 下月再交就得到下月了，到了下月交的時(shí)候那也就是交納本月增值稅，分錄一樣 除非你說明分期交納。 營業(yè)稅的提取在出售的無形資產(chǎn)收入提取5%

提取時(shí) 借 營業(yè)稅金及附加 貸 應(yīng)繳稅費(fèi) 減免 借 應(yīng)繳稅費(fèi) 貸 營業(yè)外收入

方案一，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營適用兩種稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)當(dāng)分別核算，未分別核算的適用較高稅率。在該方案下，該公司的納稅情況如下：　?、倬祁悜?yīng)納消費(fèi)稅　　=(200+300)×20%　　=100(萬元)　　②酒類應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加　　=100×(7%+3%)=10(萬元)　?、酆嫌?jì)應(yīng)納稅額　　=100+10=110(萬元)　　方案二，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營適用兩種稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)當(dāng)分別核算，分別核算后可以適用各自的稅率。在該方案下，該公司的納稅情況如下：　?、偌Z食白酒應(yīng)納消費(fèi)稅　　=200×20%=40(萬元)　?、诩Z食白酒應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加　　=4×(7%+3%)=4(萬元)　?、鬯幘茟?yīng)納消費(fèi)稅　　=300×10%=30(萬元)　　④藥酒應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加　　=30×(7%+3%)=3(萬元)　?、莺嫌?jì)應(yīng)納稅額　　=40+4+30+3=77(萬元)　?、薇确桨敢还?jié)稅額　　=110-77=33(萬元)　　因此，該公司應(yīng)當(dāng)選擇方案二。方案二由于充分利用了分別核算可以適用不同稅率的政策從而達(dá)到了節(jié)稅的效果。樓主既然給出銷售額了，應(yīng)該就給出更為詳細(xì)的消費(fèi)稅率，既沒多少千克扣多少錢。

方案一，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營適用兩種稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)當(dāng)分別核算，未分別核算的適用較高稅率。在該方案下，該公司的納稅情況如下：　?、倬祁悜?yīng)納消費(fèi)稅　　=(200+300)×20%　　=100(萬元)　?、诰祁悜?yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加　　=100×(7%+3%)=10(萬元)　?、酆嫌?jì)應(yīng)納稅額　　=100+10=110(萬元)　　方案二，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營適用兩種稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)當(dāng)分別核算，分別核算后可以適用各自的稅率。在該方案下，該公司的納稅情況如下：　?、偌Z食白酒應(yīng)納消費(fèi)稅　　=200×20%=40(萬元)　?、诩Z食白酒應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加　　=4×(7%+3%)=4(萬元)　?、鬯幘茟?yīng)納消費(fèi)稅　　=300×10%=30(萬元)　　④藥酒應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加　　=30×(7%+3%)=3(萬元)　?、莺嫌?jì)應(yīng)納稅額　　=40+4+30+3=77(萬元)　?、薇确桨敢还?jié)稅額　　=110-77=33(萬元)　　因此，該公司應(yīng)當(dāng)選擇方案二。方案二由于充分利用了分別核算可以適用不同稅率的政策從而達(dá)到了節(jié)稅的效果。樓主既然給出銷售額了，應(yīng)該就給出更為詳細(xì)的消費(fèi)稅率，既沒多少千克扣多少錢。

除了消費(fèi)稅、營業(yè)稅之外，還有增值稅、關(guān)稅、個人所得稅、車輛購置稅、企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、印花稅、車船稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、農(nóng)林特產(chǎn)稅、耕地占用稅、契稅等 具體歸納如下： 納稅的分類 1、流轉(zhuǎn)稅：增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅、車輛購置稅等； 2、所得稅：企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅等； 3、資源稅：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅等； 4、財(cái)產(chǎn)稅：房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅等； 5、行為稅：印花稅、車船稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等 6、其他稅：農(nóng)林特產(chǎn)稅、耕地占用稅、契稅等。

消費(fèi)稅的稅收籌劃思路　　一、消費(fèi)稅稅收籌劃概述　　我國現(xiàn)行消費(fèi)稅是典型的間接稅。稅務(wù)部門對需要調(diào)節(jié)的特殊消費(fèi)品或消費(fèi)行為在征收增值稅的同時(shí)再征收一道消費(fèi)稅，形成雙層調(diào)節(jié)模式。其納稅義務(wù)人是在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口應(yīng)納消費(fèi)品的單位和個人。其目的是“為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)行為，保證國家財(cái)政收入”?！　《愂栈I劃不僅是納稅人生存和發(fā)展的必然選擇，也是社會主義市場經(jīng)濟(jì)的客觀要求。因?yàn)殡S著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場競爭日趨激烈，企業(yè)要在激烈的競爭環(huán)境中有所發(fā)展，不僅要擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模、提高勞動生產(chǎn)率，也要降低生產(chǎn)成本。在經(jīng)濟(jì)資源有限，生產(chǎn)力水平相對穩(wěn)定的條件下，收入的增長、生產(chǎn)成本的降低都有一定的限度，故通過稅收籌劃降低稅收成本成為納稅人的必然選擇。納稅人可以通過研究政府的稅收政策及立法精神，針對自身的經(jīng)營特點(diǎn)，進(jìn)行有效的稅收籌劃，找到能夠?yàn)樽约核玫耐緩?，在依法納稅的前提下，減輕稅收負(fù)擔(dān)。因此，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中進(jìn)行消費(fèi)稅稅收籌劃是維護(hù)企業(yè)利益，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展的必由之路?！　《?、消費(fèi)稅稅收籌劃的方法　?。ㄒ唬┰谧鐾顿Y決策的初期應(yīng)考慮國家對消費(fèi)稅的改革方向　　征收消費(fèi)稅的目的之一是調(diào)節(jié)收入差距、引導(dǎo)消費(fèi)方向和保護(hù)環(huán)境，但我國消費(fèi)稅課稅范圍還存在“缺位”的問題，例如在對高檔消費(fèi)品征稅方面并未涉及高檔家具電器、古玩字畫、裝飾材料等；在高消費(fèi)行為方面未提及卡拉OK、桑拿、按摩、電子游戲等娛樂業(yè)；在保護(hù)自然生態(tài)方面未對毛皮制品、珍奇異獸的消費(fèi)征收消費(fèi)稅。除此之外，塑料袋、一次性餐盒、電池及對臭氧層造成破壞的氟利昂產(chǎn)品都是不利于人與自然和諧相處的東西。這些存在的問題已經(jīng)被大家意識到，因此，以上所列的項(xiàng)目都有可能要調(diào)整為消費(fèi)稅的征收范圍，企業(yè)在選擇投資方向時(shí)要考慮國家對消費(fèi)稅的改革方向及發(fā)展趨勢。這是從源頭上節(jié)稅的一種方法。　?。ǘ┢髽I(yè)利用獨(dú)立核算的銷售機(jī)構(gòu)節(jié)稅　　消費(fèi)稅是單環(huán)節(jié)征稅，即對生產(chǎn)環(huán)節(jié)計(jì)稅，對流通環(huán)節(jié)和終極消費(fèi)環(huán)節(jié)則不計(jì)稅。因此，生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的企業(yè)如果以較低的但又不違反公平交易的銷售價(jià)格將應(yīng)稅消費(fèi)品銷售給獨(dú)立核算部門則可以降低銷售額，以較低的計(jì)稅依據(jù)計(jì)算出來的應(yīng)納消費(fèi)稅稅額也較低；而獨(dú)立核算的銷售部門由于處在銷售環(huán)節(jié)，則不交消費(fèi)稅只交增值稅。這樣可以起到節(jié)稅的作用?！　“凑铡吨腥A人民共和國稅收征管法》第二十四條規(guī)定：“企業(yè)或外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機(jī)構(gòu)、場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或支付價(jià)款、費(fèi)用；不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或支付的價(jià)款、費(fèi)用而減少其應(yīng)納稅收入或所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整?！边@也就是企業(yè)利用設(shè)立獨(dú)立核算的銷售機(jī)構(gòu)節(jié)稅的前提條件?！　。ㄈ├眉{稅臨界點(diǎn)節(jié)稅　　納稅臨界點(diǎn)就是稅法中規(guī)定的一定的比例和數(shù)額，當(dāng)銷售額或應(yīng)納稅所得額超過這一比例或數(shù)額時(shí)就應(yīng)該依法納稅或按更高的稅率納稅，從而使納稅人稅負(fù)大幅上升。反之，納稅人可以享受優(yōu)惠，降低稅負(fù)。　　利用納稅臨界點(diǎn)節(jié)稅的關(guān)鍵是必須要遵守企業(yè)整體收益最大化的原則。也就是說，在籌劃納稅方案時(shí)，不應(yīng)過分地強(qiáng)調(diào)某一環(huán)節(jié)收益的增加，而忽略了因該方案的實(shí)施所帶來其他費(fèi)用的增加或收益的減少，使納稅人的絕對收益減少?！　?.利用企業(yè)整體收益最大化的原則　　下面用此方法以卷煙的消費(fèi)稅臨界點(diǎn)舉一例：　　我國稅法規(guī)定：甲類卷煙，即每標(biāo)準(zhǔn)條（200支）對外調(diào)撥價(jià)在70元（含70元，不含增值稅）以上的，比例稅率為56%；乙類卷煙，即每標(biāo)準(zhǔn)條（200支）對外調(diào)撥價(jià)在70元（不含增值稅）以下的，比例稅率為36%.　　例：（1）某卷煙廠每標(biāo)準(zhǔn)條卷煙對外調(diào)撥價(jià)為68元，現(xiàn)銷售一標(biāo)準(zhǔn)箱，其成本為8500元。企業(yè)所得稅稅率為25%，城建稅和教育費(fèi)附加忽略不計(jì)?！　t此時(shí)企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：150＋68×250×36%＝6270（元）　　企業(yè)稅后利潤：（68×250－8500－6270）×（1－25%）＝1672.5（元）　　（2）若產(chǎn)品供不應(yīng)求，廠家決定將每標(biāo)準(zhǔn)條卷煙價(jià)格提高至76元。其他均不變?！　t此時(shí)企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：150＋76×250×56%＝10790（元）　　企業(yè)稅后利潤：（76×250－8500－10790）×（1－25%）＝－217.5（元）　　在此例中，卷煙每標(biāo)準(zhǔn)條卷煙的價(jià)格從68元提高至76元后，從表面上看銷售收入增加了2000元（76×250－68×250＝2000），但由于提升后的價(jià)格超過了臨界點(diǎn)（70元），計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)的稅率也隨著計(jì)稅依據(jù)的提高而相應(yīng)的提高，使得卷煙整體稅后利潤不僅沒有上升，反而下降，以致達(dá)到了負(fù)值。當(dāng)然，本人舉的這個例子有些極端，但可以充分的表現(xiàn)出納稅臨界點(diǎn)對企業(yè)成本效益的重要性。　　2.將納稅臨界點(diǎn)與設(shè)置獨(dú)立于企業(yè)的銷售機(jī)構(gòu)結(jié)合起來使用　　繼續(xù)用卷煙來舉例。如果某卷煙廠的卷煙市場直接售價(jià)為每標(biāo)準(zhǔn)條70元，并且不設(shè)置獨(dú)立于企業(yè)的銷售機(jī)構(gòu)，那么銷售一標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為150＋70×250×56%＝9950（元）；如果該企業(yè)設(shè)置獨(dú)立銷售部門，企業(yè)以每標(biāo)準(zhǔn)條68元的價(jià)格出售給該企業(yè)依法設(shè)立的獨(dú)立銷售機(jī)構(gòu)（目前普遍設(shè)立銷售公司），那么銷售一標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為150＋68×250×36%＝6270（元）。這樣計(jì)算的應(yīng)繳納消費(fèi)稅前后差額為9950－6270＝3680（元）。當(dāng)然，正如前文所述，企業(yè)銷售給獨(dú)立核算機(jī)構(gòu)的價(jià)格應(yīng)該參照銷售給其他商家的平均價(jià)格，如果明顯偏低，稅務(wù)機(jī)關(guān)將會做出相應(yīng)調(diào)整。此方法實(shí)際上進(jìn)行了兩次疊加的方法節(jié)稅?！　∮梢陨险撌隹芍?，在價(jià)格與稅率同時(shí)變化時(shí)，在臨界點(diǎn)附近納稅負(fù)擔(dān)變化比較大，會出現(xiàn)納稅負(fù)擔(dān)的增加大于計(jì)稅依據(jù)增加的情況。當(dāng)然這只出現(xiàn)在價(jià)格與稅率同時(shí)變化時(shí)。如果價(jià)格變動后稅率不變，就不需要考慮納稅臨界點(diǎn)的問題了?！　〕司頍煻惸?，利用納稅臨界點(diǎn)節(jié)稅還可以應(yīng)用在小汽車、摩托車和啤酒這三個稅目中。　?。ㄋ模┘鏍I多種不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)的稅收籌劃　　我國稅法規(guī)定：納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額、銷售數(shù)量。沒有分別核算銷售額、銷售數(shù)量的從高適用稅率。此外，對于糧食白酒除了要征收20%的比例稅還要征收0.5元/斤的定額稅。因此，當(dāng)與之相比稅率較低的應(yīng)稅消費(fèi)品與其組成成套消費(fèi)品銷售時(shí)，不僅要按20%的高稅率從價(jià)計(jì)稅，而且還要按0.5元/斤的定額稅率從量計(jì)稅。與白酒類似的還有卷煙?！　∷?，企業(yè)兼營不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)最好獨(dú)立核算以降低稅負(fù)。對于組成套裝的銷售方式在一定程度上能夠影響銷售量，進(jìn)而對銷售額有較大影響的，也就是說成套銷售消費(fèi)品所帶來的收益遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于因此而增加的消費(fèi)稅及其他成本的情況，可以采用套裝銷售方式。否則，可以采用變通的方式，即先銷售再包裝，先將套裝消費(fèi)品分開按品種銷售給零售商，分別開具發(fā)票，再將消費(fèi)品重新包裝成一套。在賬務(wù)處理環(huán)節(jié)對不同產(chǎn)品分別核算銷售收入，以降低應(yīng)稅消費(fèi)品的總體稅負(fù)，或者將稅率相同或相近的消費(fèi)品組成成套產(chǎn)品銷售。　?。ㄎ澹┻@款銷售和實(shí)物折扣的稅收籌劃　　在市場商品日趨飽和的今天，許多廠家和商家為了保持其商品的市場份額紛紛采取折扣銷售作為促銷方式，尤其是生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的企業(yè)為了吸引消費(fèi)者往往會給出極大的折扣比例?！　≌劭垆N售實(shí)質(zhì)是銷貨方在銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)給予購貨方的價(jià)格優(yōu)惠，是僅限于貨物價(jià)格的商業(yè)折扣。這種方式往往是相對短期的、有特殊條件和臨時(shí)性的。比如批量折扣、一次性清倉折扣等。由于折扣銷售在交易成立及實(shí)際付款之前予以扣除，因此，對應(yīng)收賬款和營業(yè)收入均不產(chǎn)生影響，會計(jì)記錄只按商業(yè)定價(jià)扣除商業(yè)折扣后的凈額處理。此外，稅法也規(guī)定，企業(yè)采用折扣銷售方式時(shí)，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，可按折扣后的余額計(jì)算消費(fèi)稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中檢出折扣，因此就會多交消費(fèi)稅?！　?shí)物折扣是商業(yè)折扣的一種，以上稅法對折扣銷售的規(guī)定是從價(jià)格折扣的角度來考慮的，沒有包括實(shí)物折扣。而采取實(shí)物折扣的銷售方式其實(shí)質(zhì)是將貨物無償贈送他人的行為，按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)計(jì)算征收消費(fèi)稅?！　∮纱丝梢?，如果將實(shí)物折扣轉(zhuǎn)化為價(jià)格折扣，就可以減少稅負(fù)，即在銷售商品開具發(fā)票時(shí)艘實(shí)際給購貨方的商品數(shù)量填寫金額，并在同一張發(fā)票上開具實(shí)物折扣件數(shù)的折扣金額。這樣處理后，實(shí)物折扣的部分在計(jì)稅時(shí)就可以從銷售額中扣減，不需計(jì)算消費(fèi)稅。

出廠時(shí)第一環(huán)節(jié)交消費(fèi)稅，只征收一次。如果用來繼續(xù)生產(chǎn)卷煙的話還可以抵扣煙絲所交的消費(fèi)稅