酒業(yè)風險導向審計案例論文，風險導向審計問題研究論文怎么寫

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一、制度基礎審計與風險導向審計程序的比較制度基礎審計是通過對內(nèi)部控制制度的分析確定實質性測試的時間、性質和范圍。而風險導向審計則是通過對固有風險和控制風險的量化分析來確定影響財務報表的重要因素和檢查風險，在此基礎上確定實質性測試的性質、時間和范圍。（一）制度基礎審計是在評價審查內(nèi)部控制制度的基礎上確定審計的重點和范圍，以期能夠合理地分配審計資源和時間。它通常包括以下三個階段：1.調查、了解被審計單位的內(nèi)部控制

了解被審計單位及其環(huán)境為起點，以風險為導向，確定被審計單位的高風險領域和重點項目

風險導向型審計的概念是針對會計師事務所的生存和發(fā)展提出的，事務所不僅僅是經(jīng)濟活動的監(jiān)督者，它自身也是“經(jīng)濟人”，在維護會計信息使用者利益的同時，使其獲得最佳的收益是會計師事務所的目標所在。當今世界，風險無時不在、無處不在，競爭的壓力、經(jīng)營的變數(shù)、利益的驅使，容易誘發(fā)企業(yè)管理層舞弊的動因?！　∵@種情形下，審計人員在做出審計判斷的過程中，不可避免地要承擔判斷錯誤的風險。執(zhí)業(yè)的不確定性和風險要求注冊會計師必須從高于內(nèi)部控制制度的角度，綜合考慮企業(yè)內(nèi)外的環(huán)境因素，科學運用風險導向型審計。具體而言，就是在對企業(yè)環(huán)境和經(jīng)營活動進行全面分析的基礎上，制定審計策略，運用審計風險模型，積極而有效地采用分析性審計程序。以規(guī)避風險，提高審計效率。

風險導向型審計是以對審計風險的評價作為一切審計工作的出發(fā)點并貫穿于審計全過程的現(xiàn)代審計模式，其根本目標是將審計風險降低至可接受水平。其內(nèi)在思想是：任何審計業(yè)務都必須將審計風險控制在可接受的風險水平內(nèi)。或者，通過內(nèi)部控制測試等方法，確定風險最高的環(huán)節(jié)與部門，以便重點審計。但是，給定利己經(jīng)濟人假設與道德風險（moral hazard），風險導向型審計很容易走向極端性應用，那就是：審計師只要經(jīng)過測試認為其風險可接受，即便被審計單位的財務報表存在一些不符合會計準則的現(xiàn)象，且這一現(xiàn)象也為審計師所知曉，審計師也可以簽發(fā)無保留意見的審計報告。風險導向審計的精髓是企業(yè)的經(jīng)營管理，而當前企業(yè)發(fā)生的大多數(shù)欺詐舞弊的案件是管理層的舞弊，內(nèi)部控制無效，這也就給注冊會計師的綜合素質提出了一個更高的要求，要了解企業(yè)各個方面的情況。

同學你好！一、修改題目：“風險導向審計在公司內(nèi)部審計中的發(fā)展趨勢”或“風險導向審計在公司內(nèi)部審計中的發(fā)展趨勢”（要有公司企業(yè)審計實習、實踐---例子）二、寫作要旨1、首先要熟悉何謂：風險導向審計（可以在大學期間學習的教科書或圖書館查資料---取得）2、風險導向審計對于---公司內(nèi)部審計的地位和作用（特點、寫作意義）3、風險導向審計對于公司、投資人、社會（包括政府監(jiān)督部門）的審計監(jiān)督先進性（寫作效用）三、論文提綱：1、點題---風險導向審計的發(fā)展歷程（300-500字）；2、論題---風險導向審計在公司內(nèi)部審計發(fā)展現(xiàn)狀（有公司實例或參考資料）（500-800）3、論證---風險導向審計在公司內(nèi)部審計中有作用（比如：結合內(nèi)部控制制度，健全企業(yè)管理、準確、完整、及時反映公司財會信息，為社會主義市場經(jīng)濟保駕護航、更好地為公司、投資者和社會---公開、公平、公正地披露信息服務）（500-800）4、論證分析---我國內(nèi)部審計轉向風險導向審計的條件和阻礙（用反向分析說明論證的重要性---如：我國現(xiàn)行《企業(yè)會計準則》與《國際財務會計報告準則》的不銜接地方---在熟悉《企業(yè)會計準則》）（5000-800）5、結論：從風險導向審計---論題、現(xiàn)實狀況到發(fā)展的意義和作用、結論。（300-500）四、致謝詞：感謝導師。五、參考文獻。（全部論文5000-8000字）重點提示：1、積極、主動與導師聯(lián)系---在選題上征求導師意見；2、寫作難點：熟悉會計學原理、企業(yè)會計（《企業(yè)會計準則》與《國際財務會計報告準則》的異同）、西方財務會計、西方審計學等專業(yè)課程，公司內(nèi)部審計案例。3、要是思路不清，可以寫一些小題目---自己實習、實踐或熟悉的公司企業(yè)的案例。如：超市（或商業(yè)、銀行）現(xiàn)金（或應收賬款、應付賬款、銷貨）內(nèi)部控制制度建立與實際操作案例分析。祝你成功！

現(xiàn)代風險導向審計是指注冊會計師通過對被審單位進行風險職業(yè)判斷，評價被審單位風險控制，確定剩余風險，執(zhí)行追加審計程序，將剩余風險降低到可接受水平。隨著近年來國內(nèi)外審計失敗事件的揭露，傳統(tǒng)風險導向審計的弊端日漸暴露出來，首先傳統(tǒng)風險導向審計的基本模型不合理。盡管審計人員在計劃中做出了最大的努力，但期望的審計風險、固有風險和控制風險的評價都是非常主觀的，最多只有大體上的可信性。其次，傳統(tǒng)風險導向審計不符合系統(tǒng)理論，不能發(fā)現(xiàn)由于內(nèi)部控制失效所導致的會計報表的重大錯報和漏報。它采用簡化主義的觀點，只關心的內(nèi)部控制，認為注冊會計師通過對各個賬戶層面的認定進行審計就可以獲得充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，所以沒有充分關注與內(nèi)外環(huán)境之間的聯(lián)系以及內(nèi)部之間的聯(lián)系，在這種情況下，容易犯只見樹木，不見森林的錯誤。發(fā)現(xiàn)重大錯報的概率為零。最后，傳統(tǒng)風險導向審計在審計資源上分配不合理。由于它采用一種自上而下的審計思路，在審計資源上面面俱到，造成審計資源的浪費?，F(xiàn)代風險導向審計便在這種環(huán)境下應運而生。

風險導向型內(nèi)部審計的風險就是審計風險；而另一種觀點則認為，所謂的“風險”不是單純意義的“審計風險”，更大意義上是指企業(yè)風險。在《布林克現(xiàn)代內(nèi)部審計學》第六版中提到“現(xiàn)在的內(nèi)部審計人員要運用前后一致的方法來理解和評估審計風險，包括與單個被審計機構有關聯(lián)的風險以及整個組織所面臨的整體風險”，因此可見，風險導向型內(nèi)部審計在人力資源方面的應用是以企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略為出發(fā)點，對整個組織的風險進行評估與改善為最終目的的一種審計理念。coso將內(nèi)部控制定義為：內(nèi)部控制是一個過程，受機構的董事會、管理層以及其他人員的影響，設計內(nèi)部控制是為以下類別的目標的實現(xiàn)提供合理的保證：運營的效果和效率、財務報告的可靠性、資產(chǎn)的安全、以及遵守適用的法律和法規(guī)。對內(nèi)部控制評價的過程就是內(nèi)部審計的過程，一個企業(yè)內(nèi)部控制的好壞，與審計風險的高低直接相關，所以內(nèi)部控制始終都是內(nèi)部審計關注的重點；同時，內(nèi)部審計也是內(nèi)部控制的一個重要環(huán)節(jié)，是對其它內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的再控制。重視日?？刂苹顒樱プ?nèi)部審計監(jiān)督評價環(huán)節(jié)，為企業(yè)目標實現(xiàn)提供合理保證。此外，構成內(nèi)部控制的五個要素是：控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息和溝通、以及監(jiān)控。內(nèi)部審計要對公司的風險管理加以評估與改善，首先要從內(nèi)部控制領域中的風險做起?？梢姡L險導向內(nèi)部審計是以內(nèi)部控制結構為內(nèi)容，關注風險發(fā)生的可能性。所以，內(nèi)部控制是風險導向內(nèi)部審計進入公司治理、評估改善組織風險的基礎。

步驟/方法一、制定審計計劃現(xiàn)代風險導向審計在規(guī)劃審計計劃時就要關注企業(yè)風險因素，融合企業(yè)風險與審計戰(zhàn)略，使審計所選擇的對象更加針對企業(yè)高風險的領域。因此，首先應考慮審計范圍是否符合企業(yè)風險管理目標，為企業(yè)提供更相關和更有價值的服務。 1、了解企業(yè)及其所處的環(huán)境。了解企業(yè)及其所處的環(huán)境是做好新審計的首要工作。為了識別和評估出財務報表重大錯報風險，進而設計和實施進一步審計程序，審計人員應當了解被審計單位及其環(huán)境，以評估重大錯報風險。審計人員通過與管理當局討論、查看重要場所、查閱企業(yè)董事會記錄和備忘錄、公司手冊等內(nèi)部文件、相關行業(yè)的信息以及事務所自身的工作底稿記錄等途徑了解企業(yè)及其環(huán)境。 2、識別和評估重大錯報風險。審計人員運用第一步獲取的有效信息，結合財務和非財務指標的分析，識別和評估財務報表層次以及各類交易、賬戶余額、列報與披露認定層次的重大錯報風險，從而明確審計應重點關注的領域。具體來說，在識別和評估企業(yè)重大錯報風險時，審計人員應當實施下列審計程序：在了解被審計單位及其環(huán)境的過程中識別風險，并考慮各類交易、賬戶余額、列報與披露；將識別的風險與認定層次可能發(fā)生錯報的領域相聯(lián)系；考慮識別的風險是否重大，足以導致財務報表發(fā)生重大錯報；考慮識別的風險導致財務報表發(fā)生重大錯報的可能性。 3、制定審計計劃。審計人員應針對企業(yè)重大錯報風險的估計水平，充分考慮財務報表層次和認定層次兩個層次的重大錯報風險，得出重大錯報風險概率，再依據(jù)“審計風險=重大錯報風險×檢查風險”，的審計風險模型，得出檢查風險的概率，并據(jù)此來確定實質性測試的性質范圍，合理地分配審計資源恰當?shù)匕才艑徲嫊r間，將審計風險降低到可以接受的水平。 二、審計實施環(huán)節(jié)現(xiàn)代風險導向審計在實施環(huán)節(jié)必須選擇適當?shù)膶徲嫹椒ā，F(xiàn)代風險導向審計采?。耗繕?風險-控制的路線，關注各項風險因素是否得到適當管理，同時在實施審計時，通過舞弊評估、有針對性的調查、運用適當?shù)臋z測和證實風險的技術與方法來降低企業(yè)風險。 1、控制測試。旨在確定內(nèi)部控制的有效性，以便在之后的審計中適時地信任它，提高審計效率，它不是必經(jīng)程序。當審計人員風險評估時期望內(nèi)部控制有效，或者僅靠實質性測試不能為某項認定提供充分的證據(jù)時，就實施控制測試。 2、執(zhí)行實質性測試。對各類重大交易、賬戶余額，審計人員都必須進行實質性測試，以確保管理當局在財務報表上的各項認定是公允的。即對財務報表所反映的經(jīng)濟事項的存在性和完整性做實際審核。 3、風險再評估及修改審計計劃。在審計過程中，審計人員可能會發(fā)現(xiàn)計劃中存在不符合現(xiàn)實的地方，如果達到了重要性水平，就需要調整計劃，再次評估企業(yè)的風險，以確保審計的質量。 三、編制審計報告——終結審計現(xiàn)代風險導向審計不僅意味著在企業(yè)計劃中體現(xiàn)對未來的預先考慮，還體現(xiàn)在終結審計中。審計人員以風險評估為基礎提出審計發(fā)現(xiàn)和審計建議，完成現(xiàn)場審計并出具審計報告。審計報告應簡潔明了，并關注各項風險因素的披露和審計建議執(zhí)行力度。出具了審計報告，并不意味著審計過程的終結，還要進行后續(xù)審計。風險是決定后續(xù)審計本質和范圍的重要因素，風險越大，后續(xù)審計的范圍就可能越廣。后續(xù)審計的重點應是由于控制目標未能實現(xiàn)而產(chǎn)生的風險和影響，而不是如何改進報告中所提到的具體建議。因此，控制目標的實現(xiàn)和風險的再評估是后續(xù)審計的重要內(nèi)容。

我的論文剛好也和這個題目差不多，先從內(nèi)部審計發(fā)展寫起，引出新趨勢即風險導向審計，再寫它的優(yōu)勢和必要性，最后是怎樣做風險導向審計，基本上我的論文思路是這樣

風險導向審計作為一種新的審計理念和方法已經(jīng)在理論和實務中體現(xiàn)了它的科學性和有效性。本文分析了傳統(tǒng)風險導向審計模式與現(xiàn)代風險導向審計模式的發(fā)展和區(qū)別，并對現(xiàn)階段我國實行現(xiàn)代風險導向審計進行了適用性分析。 關鍵詞：風險導向審計；審計模式；適用性分析 隨著國內(nèi)外重大審計失敗事件的不斷發(fā)生，風險導向審計作為一種重要的審計理念和方法，受到審計職業(yè)界和學者的關注。中國注冊會計師協(xié)會在2004年10月發(fā)布了新的審計風險準則征求意見稿，要求注冊會計師在審計中使用現(xiàn)代風險導向審計方法，實施風險評估程序，降低審計風險，提高審計質量。如果審計風險準則一旦正式生效，將使我國的審計風險準則與國際接軌，并引導中國注冊會計師實務由傳統(tǒng)風險導向審計向現(xiàn)代風險導向審計轉變。因此，對現(xiàn)代風險導向審計模式的理解以及在我國的適用性分析就顯得十分重要。 一、風險導向審計概述 隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展變化，審計方法適應審計環(huán)境的變化經(jīng)歷了三個發(fā)展階段：一是審計發(fā)展的早期，由于企業(yè)組織結構簡單、業(yè)務性質單一，注冊會計師的審計工作目的是為了促使受托責任人在授權經(jīng)營過程中做出誠實、可靠的行為，審計方式是詳細審計。審計的重心在資產(chǎn)負債表，是對會計憑證和賬簿的詳細審計，旨在發(fā)現(xiàn)和防止錯誤與舞弊，這種審計方法就是賬項基礎審計方法（accountingnumber-basedauditapproach）。二是從1950年代起，以內(nèi)部控制測試為基礎的抽樣審計在西方國家得到廣泛應用，這種審計方法重點在于注冊會計師了解、測試和評價內(nèi)部控制設計的合理性和執(zhí)行的有效性。對內(nèi)部控制存在缺陷的環(huán)節(jié)，注冊會計師通常將其涉及交易和賬戶余額作為審計的重點，甚至進行詳細審計；對于可以信賴的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，通常將其涉及的交易和賬戶余額進行抽樣審計，以提高審計效率和降低審計費用。從方法論的角度，這種審計方法被稱作制度基礎審計方法（system-basedauditap proach）。三是1970年代以后，由于制度基礎審計方法顯露缺陷，一種新的、以風險防范為基礎的風險導向審計模式逐漸興起，從方法論的角度，注冊會計師以審計風險模型為基礎進行的審計方法稱為風險導向審計方法（risk-orientedauditap proach）。 回顧審計方法的發(fā)展歷程，風險導向審計模式已成為審計方法發(fā)展的國際趨勢。風險導向審計模式合理地揚棄了作為制度導向審計模式基礎的“無利害關系假設”，把指導思想建立在“合理的職業(yè)懷疑假設”的基礎上，不只依賴對被審計單位管理層所設計和執(zhí)行內(nèi)部控制制度的檢查與評價，而且實事求是地對公司管理層是否誠信、是否有舞弊造假的驅動始終保持一種合理的職業(yè)警覺，將審計的視野擴大到被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境（微觀、中觀乃至宏觀），將風險評估貫穿于審計工作的全過程。與傳統(tǒng)的制度基礎審計相比較，主要有以下區(qū)別： （一）審計模式不同 制度基礎審計模式以內(nèi)部控制為核心，對控制風險的評估僅通過確定內(nèi)部控制的可依賴程度來減少實質性測試的工作量，而對固有風險的評估常流于形式；風險導向審計模式不僅通過內(nèi)部控制評估控制風險，還結合其他風險因素尤其是固有風險綜合考慮，通過對企業(yè)環(huán)境、發(fā)展戰(zhàn)略、公司治理結構等方面的評估，發(fā)現(xiàn)其潛在的經(jīng)營風險及財務風險，并評估財務報表發(fā)生重大錯報的風險，以便使審計風險降至可接受水平。 （二）審計基礎不同 制度基礎審計以內(nèi)部控制制度為基礎，根據(jù)被審單位內(nèi)部控制制度的健全性及符合性評審結果，確定實質性測試的范圍和重點；風險導向審計則以風險評估為基礎，對影響被審單位經(jīng)濟活動的多種內(nèi)外因素進行評估，確定審計范圍、重點和方法，其不僅重視與內(nèi)部控制系統(tǒng)直接相關的因素，而且重視各種環(huán)境因素。 （三）審計方法不同 兩種審計模式都采用抽樣技術，但風險導向審計是通過建立審計風險模型將風險量化。因此，相對于制度基礎審計來說，風險導向審計的抽樣技術是更完全意義上的審計抽樣，更注重利用分析性測試方法，從而可以有效降低審計風險。 二、風險導向審計的兩種模式 風險導向審計自產(chǎn)生以來經(jīng)歷了兩個階段，理論界把以傳統(tǒng)審計風險模型“審計風險=固有風險×控制風險×檢查風險”為基礎進行的審計稱為傳統(tǒng)風險導向審計模式；而將1990年代后期開始，在國際會計師事務所內(nèi)部推行并逐漸被審計理論與實務界接受的，以“審計風險=重大錯報風險×檢查風險”的模型為基礎，以被審計單位的經(jīng)營風險為導向的審計方法稱作現(xiàn)代風險導向審計模式。 傳統(tǒng)風險導向審計模式與現(xiàn)代風險導向審計模式的本質區(qū)別在于審計理念和審計技術方法的不同，后者是對前者的改進，其主要區(qū)別如下： （一）審計起點不同 傳統(tǒng)風險導向審計運用的審計風險模型中，固有風險是指假定不存在相關內(nèi)部控制時，某一賬戶或交易類別單獨或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生重大錯報或漏報的可能性?？刂骑L險是指某一賬戶或交易類別單獨或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生錯報或漏報，而未能被內(nèi)部控制防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的可能性。傳統(tǒng)風險導向審計方法通過綜合評估固有風險和控制風險以確定實質性測試的范圍、時間和程序，由于固有風險難以評估，審計的起點往往為企業(yè)的內(nèi)部控制（如果沒有必要測試內(nèi)部控制，審計的起點則為會計報表項目）。 現(xiàn)代風險導向審計方法通過綜合評估經(jīng)營控制風險以確定實質性測試的范圍、時間和程序，其審計起點為企業(yè)的戰(zhàn)略系統(tǒng)及其業(yè)務流程。如果企業(yè)的業(yè)務流程不重要或風險控制很有效，則將實質性測試集中在例外事項上。這種新模式的優(yōu)點是將審計的重心前移到風險評估，這將有利于充分識別和評估會計報表重大錯報的風險，因此，主要針對風險設計、實施控制測試和實質性測試程序。此外，注冊會計師容易全面掌握企業(yè)可能存在的重大風險，有利于節(jié)省審計成本，克服因缺乏全面性觀點而導致的審計風險。 （二）風險評估識別以分析性復核程序為中心 現(xiàn)代風險導向審計注重運用分析性復核程序，以識別可能存在的重大錯報風險；而傳統(tǒng)風險導向審計對于信息的再加工程度不夠，其分析性程序主要用在報表分析上。分析性復核程序已成為現(xiàn)代風險審計方法最重要的程序，為了適應分析性程序功能擴大的要求，分析性程序開始走向多樣化：在數(shù)據(jù)分析上不但要對財務數(shù)據(jù)進行分析，也要對非財務數(shù)據(jù)進行分析；在分析工具上借鑒現(xiàn)代管理方法，把戰(zhàn)略分析、績效分析、財務分析及前景分析等分析工具運用到風險評估之中，使風險因素不再惟一，變一元風險評估為多元風險評估，使得出的風險評估結果更加可靠。 （三）風險評估方式由直接評估轉變?yōu)殚g接評估 傳統(tǒng)風險導向審計的風險評估是一種直接的方式，即直接評估重大錯報的概率?，F(xiàn)代風險導向審計模式是從經(jīng)營風險評估入手，間接地對審計風險進行評估，因為經(jīng)營風險越高，審計風險也越大，也就是管理舞弊的可能性越大；并且從經(jīng)營風險中能更有效地發(fā)現(xiàn)財務報表潛在的重大錯報，因為財務報表是經(jīng)營的反映，如果經(jīng)營風險未能在報表中得到體現(xiàn)，則財務報表很可能失真。此外，會計政策、會計估計的合理性評估也只有從經(jīng)營風險入手，才能進行正確的評估。 （四）審計程序實施具有個性化 傳統(tǒng)風險導向審計模式審計程序是標準化形式，對不同的被審計單位都使用標準相同的審計程序，其缺陷是沒有足夠貫徹風險導向審計思想，使注冊會計師無法突破客戶預先設置或防范的措施，難以做出正確的審計結論。現(xiàn)代風險導向審計方法要求注冊會計師將評估及識別的審計風險與實施的審計程序相結合，針對不同客戶以及客戶不同的風險領域實施個性化的審計程序。 （五）審計證據(jù)的內(nèi)涵擴大 在現(xiàn)代風險導向審計方式下，審計重心向風險評估轉移，審計證據(jù)也由內(nèi)部向外部轉移。因此，注冊會計師必須充分了解企業(yè)整體經(jīng)營環(huán)境，由此評估客戶的經(jīng)營及審計風險，同時必須從外部取得大量的外部證據(jù)來證明風險評估的恰當性。風險導向審計模式下，注冊會計師形成審計結論所依據(jù)的審計證據(jù)不僅包括實施控制測試和實質性測試獲取的證據(jù)，還包括了解企業(yè)及其環(huán)境獲取的證據(jù)。 （六）擴充了內(nèi)部控制要素 傳統(tǒng)風險導向審計方法下的內(nèi)部控制是指被審計單位為了保證業(yè)務活動的有效進行，保護資產(chǎn)的安全和完整，發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與防止舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。內(nèi)部控制要素包括控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程序?，F(xiàn)代風險導向審計方法下的內(nèi)部控制是指被審計單位為了合理保證財務報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵循，由治理當局、管理當局和其他人員設計和執(zhí)行的政策和程序。內(nèi)部控制的三要素擴充為五要素，即控制環(huán)境、被審計單位的風險評估過程、與財務報告相關的信息系統(tǒng)和溝通、控制活動和對控制的監(jiān)督。 （七）對注冊會計師的專業(yè)知識提出了更高要求 三、現(xiàn)代風險導向審計模式在我國的適用性分析 然而，目前要在我國推行風險導向審計模式還存在一定的制約條件和需要解決的問題： （一）會計師事務所審計成本與效益問題 （二）信息系統(tǒng)的建設問題 （三）審計從業(yè)人員素質問題 （四）輔助審計軟件的使用與完善問題