糧食白酒消費(fèi)稅怎么籌劃，白酒的消費(fèi)稅求解

請(qǐng)注意本題中的計(jì)量單位的變化。200萬元=200x10000=2000000（元）,20噸=20x1000=20000（千克）

有關(guān)特殊業(yè)務(wù)消費(fèi)稅的納稅籌劃 　　我國(guó)現(xiàn)行消費(fèi)稅是典型的間接稅。稅務(wù)部門對(duì)需要調(diào)節(jié)的特殊消費(fèi)品或消費(fèi)行為在征收增值稅的同時(shí)再征收一道消費(fèi)稅，形成雙層調(diào)節(jié)模式。那么其中的幾種特殊業(yè)務(wù)的消費(fèi)稅納稅怎么籌劃呢? 　　一、兼營(yíng)行為的納稅籌劃 　　根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》第三條的規(guī)定：納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額、銷售數(shù)量。未分別核算銷售額、銷售數(shù)量，或者將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，從高適用稅率。稅法的上述規(guī)定要求納稅人必須注意分別核算不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)情況，這一納稅籌劃方法看似簡(jiǎn)單，但如果納稅人不了解稅法的這一規(guī)定，而沒有分別核算的話，在繳納消費(fèi)稅的時(shí)候就會(huì)吃虧。因此，納稅人在進(jìn)行納稅申報(bào)的時(shí)候，必須要注意消費(fèi)品的組合問題，沒有必要成套銷售的，就不宜采用這種銷售方式。 　　例1：某公司既生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)糧食白酒，又生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)藥酒，兩種產(chǎn)品的消費(fèi)稅稅率分別為20%加0.5元/500克(或者500毫升)、10%。2009年度，糧食白酒的銷售額為200萬元，銷售量為5萬千克，藥酒銷售額為300萬元，銷售量為4萬千克，但該公司沒有分別核算。2010年度，該公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況與2009年度基本相同，現(xiàn)在有兩種方案可供選擇：方案一，統(tǒng)一核算糧食白酒和藥酒的銷售額;方案二，分別核算糧食白酒和藥酒的銷售額。從節(jié)稅的角度出發(fā)，應(yīng)當(dāng)選擇哪套方案? 　　分析：方案一，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)適用兩種稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)當(dāng)分別核算，未分別核算的適用較高稅率。在該方案下，該公司的納稅情況如下： 　?、倬祁悜?yīng)納消費(fèi)稅 　　=(200+300)×20%+(5+4)×1 　　=109(萬元) 　?、诰祁悜?yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加 　　=109×(7%+3%)=10.9(萬元) 　?、酆嫌?jì)應(yīng)納稅額 　　=109+10.9=119.9(萬元) 　　方案二，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)適用兩種稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)當(dāng)分別核算，分別核算后可以適用各自的稅率。在該方案下，該公司的納稅情況如下： 　?、偌Z食白酒應(yīng)納消費(fèi)稅 　　=200×20%+5×2×0.5=45(萬元) 　?、诩Z食白酒應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加 　　=45×(7%+3%)=4.5(萬元) 　?、鬯幘茟?yīng)納消費(fèi)稅 　　=300×10%=30(萬元) 　?、芩幘茟?yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加 　　=30×(7%+3%)=3(萬元) 　　⑤合計(jì)應(yīng)納稅額 　　=45+4.5+30+3=82.5(萬元) 　?、薇确桨敢还?jié)稅額 　　=119.9-82.5=37.4(萬元) 　　因此，該公司應(yīng)當(dāng)選擇方案二。方案二由于充分利用了分別核算可以適用不同稅率的政策從而達(dá)到了節(jié)稅的效果。 　　二、出口應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅籌劃 　　根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》第十一條的規(guī)定，對(duì)納稅人的出口應(yīng)稅消費(fèi)品，免征消費(fèi)稅，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。已經(jīng)繳納消費(fèi)稅的商品出口時(shí)，在出口環(huán)節(jié)可以享受退稅的待遇。從納稅籌劃的角度出發(fā)，納稅人開拓國(guó)際市場(chǎng)，也是一種重要的納稅籌劃方式。 　　根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十二條的規(guī)定，出口的應(yīng)稅消費(fèi)品辦理退稅后，發(fā)生退關(guān)，或者國(guó)外退貨進(jìn)口時(shí)予以免稅的，報(bào)關(guān)出口者必須及時(shí)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)補(bǔ)繳已退的消費(fèi)稅稅款。納稅人直接出口的應(yīng)稅消費(fèi)品辦理免稅后，發(fā)生退關(guān)或者國(guó)外退貨，進(jìn)口時(shí)已予以免稅的，經(jīng)機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可暫不辦理補(bǔ)稅，待其轉(zhuǎn)為國(guó)內(nèi)銷售時(shí)，再申報(bào)補(bǔ)繳消費(fèi)稅。因此，在發(fā)生出口貨物退關(guān)或者退貨時(shí)，適當(dāng)調(diào)節(jié)辦理補(bǔ)稅的時(shí)間，可以在一定時(shí)期占用消費(fèi)稅稅款，相當(dāng)于獲得了一筆無息代款。 　　例2：2009年1月某公司一批出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品辦理免稅手續(xù)后發(fā)生退貨，該批貨物的總價(jià)值為500萬元，消費(fèi)稅稅率為20%.2個(gè)月的市場(chǎng)利率為3%.該企業(yè)有兩種方案可供選擇：方案一，2009年1月退貨時(shí)申報(bào)補(bǔ)繳消費(fèi)稅;方案二，2009年3月轉(zhuǎn)為國(guó)內(nèi)銷售時(shí)補(bǔ)繳消費(fèi)稅。從節(jié)稅的角度出發(fā)，該企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇哪套方案? 　　分析：方案一，該公司的納稅情況如下： 　　①應(yīng)納消費(fèi)稅=500×20% 　　=100(萬元) 　?、趹?yīng)納附加稅=100×10% 　　=10(萬元) 　?、劾塾?jì)應(yīng)納稅額 　　=100+10=110(萬元) 　　方案二，該公司的納稅情況如下： 　?、賾?yīng)納消費(fèi)稅 　　=500×20%=100(萬元) 　?、趹?yīng)納附加稅=100×10%=10(萬元) 　?、劾塾?jì)應(yīng)納稅額 　　=100+10=110(萬元) 　　④比方案一節(jié)稅 　　=110×3%=3.3(萬元) 　　因此，該公司應(yīng)當(dāng)選取擇方案二。 　　三、以外匯結(jié)算應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅籌劃 　　根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》第五條的規(guī)定，納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以人民幣計(jì)算銷售額。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的應(yīng)當(dāng)折合人民幣計(jì)算。根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條的規(guī)定，納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)。納稅人應(yīng)在事先確定采用何種折合率，確定后一年內(nèi)不得變更。從納稅籌劃的角度來，人民幣折合率既可以采用銷售額發(fā)生當(dāng)天的國(guó)家外匯牌價(jià)，也可以用當(dāng)月初的外匯牌價(jià)。一般來說，外匯市場(chǎng)波動(dòng)越大，通過選擇折合率進(jìn)行納稅籌劃的必要性越大，越以較低的人民幣匯率計(jì)算應(yīng)納稅額，越有利于納稅籌劃。 　　需要指出的是，由于匯率的折算方法一經(jīng)確定，一年內(nèi)不得隨意變動(dòng)。因此，在選擇匯率折算方法的時(shí)候，需要納稅人對(duì)未來的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)及匯率走勢(shì)作出恰當(dāng)?shù)呐袛唷Ｍ瑫r(shí)，這一限制也對(duì)這一納稅籌劃方法的效果產(chǎn)生很大影響。當(dāng)然，納稅籌劃應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)在點(diǎn)點(diǎn)滴滴的稅負(fù)減輕之中，納稅籌劃更體現(xiàn)為一種意識(shí)，在某一方面節(jié)稅效果不是很明顯，但是對(duì)于一個(gè)涉及眾多稅種的大型企業(yè)來講，納稅籌劃的效果不能小視。 　　例3：某企業(yè)某年4月15日取得100萬美元銷售額，4月1日的國(guó)家外匯牌價(jià)為1美元：7.3元人民幣，4月15日的外匯牌價(jià)為1美元：7.1元人民幣。預(yù)計(jì)未來較長(zhǎng)一段時(shí)間，美元將持續(xù)貶值。企業(yè)有兩種方案可供選擇：方案一，按照每月第一日的外匯牌價(jià)來計(jì)算銷售額，方案二，按照結(jié)算當(dāng)時(shí)的外匯牌價(jià)來計(jì)算銷售額。從節(jié)稅的角度出發(fā)，該企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇哪套方案? 　　分析：方案一，該企業(yè)的納稅情況如下： 　?、倜涝N售額=100(萬元) 　?、谕鈪R牌價(jià)=1：7.3 　　③人民幣銷售額 　　=100×7.3=730(萬元) 　　方案二，該企業(yè)的納稅情況如下 　?、倜涝N售額=100(萬元) 　?、谕鈪R牌價(jià)=1：7.1 　?、廴嗣駧配N售額=100×7.1=710(萬元) 　　方案二較方案一少計(jì)銷售額=730-710=20(萬元) 　　因此，該企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇方案二。方案二由于充分利用了匯率變動(dòng)的趨勢(shì)以及稅法允許的換算方法從而達(dá)到了節(jié)稅的效果。 　　四、包裝物的納稅籌劃 　　根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十三條的規(guī)定：應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)以及在會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中繳納消費(fèi)稅。如果包裝物不作價(jià)隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金，此項(xiàng)押金則不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征稅。但對(duì)因逾期未收回的包裝物不再退還的或者已收取的時(shí)間超過12個(gè)月的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率繳納消費(fèi)稅。對(duì)既作價(jià)隨同應(yīng)稅消費(fèi)品銷售，又另外收取的`包裝物押金，凡納稅人在規(guī)定期限內(nèi)沒有退還的，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率繳納消費(fèi)稅。因此，企業(yè)如果想在包裝物上節(jié)省消費(fèi)稅，關(guān)鍵是包裝物不能作價(jià)隨同產(chǎn)品出售，而應(yīng)采取收取“押金”的形式，這樣“押金”就不并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額計(jì)算消費(fèi)稅額。即使在經(jīng)過1年以后，需要將押金并入應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率征收消費(fèi)稅，也使企業(yè)獲得了該筆消費(fèi)稅的1年免費(fèi)使用權(quán)。這種納稅籌劃在會(huì)計(jì)上的處理方法，根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于消費(fèi)稅會(huì)計(jì)處理的規(guī)定》(財(cái)會(huì)[1993]83號(hào))，隨同產(chǎn)品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，借記“其他業(yè)務(wù)支出”(按目前會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，該科目應(yīng)換為“營(yíng)業(yè)稅金及附加”)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。企業(yè)逾期未退還的包裝物押金，按規(guī)定應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，借記“其他業(yè)務(wù)支出”(按目前會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，應(yīng)為“其他業(yè)務(wù)成本”)、“其他應(yīng)付款”等科目上，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。 　　例4：某焰火廠生產(chǎn)一批焰火共10000箱，每箱價(jià)值200元，其中包含包裝物價(jià)值15元，焰火的消費(fèi)稅稅率為15%.該廠有兩套銷售方案可供選擇：方案一，按照每箱200元價(jià)格銷售;方案二，按照185的價(jià)格銷售，收取15元押金。從節(jié)稅角度出發(fā)，該企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇哪套方案? 　　分析：在方案一下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照銷售額繳納消費(fèi)稅。在該方案下，該廠的納稅情況如下： 　　①應(yīng)稅銷售額 　　=200×10000=2000000(元) 　?、趹?yīng)納消費(fèi)稅 　　=2000000×15%=300000(元) 　　在方案二下，企業(yè)收取的包裝物押金不計(jì)入銷售額。在該方案下，該廠的納稅情況如下： 　?、賾?yīng)稅銷售額 　　=185×10000=1850000(元) 　?、趹?yīng)納消費(fèi)稅 　　=1850000×15%=277500(元) 　　方案二比方案一節(jié)稅額 　　=300000-277500=22500(元) 　　根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅政策，如果1年后該押金仍未退還，則該廠應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅。假設(shè)市場(chǎng)年利率為10%。該廠的納稅情況如下： 　?、賾?yīng)稅銷售額 　　=15×10000=150000(元) 　?、趹?yīng)納消費(fèi)稅 　　=150000×15%=22500(元) 　?、郾确桨敢还?jié)稅額 　　=22500×10%=2250(元) 　　因此，該廠應(yīng)當(dāng)選擇方案二。 　　五、包裝方式的納稅籌劃 　　根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》第三條的規(guī)定：納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額、銷售數(shù)量。未分別核算銷售額、銷售數(shù)量、或者將不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套裝進(jìn)行銷售的，從高適用稅率。如果納稅人需要將不同稅率的商品組成套裝進(jìn)行銷售時(shí)應(yīng)當(dāng)盡量采取先銷售后包裝的方式進(jìn)行核算，而不要采取先包裝后銷售的方式進(jìn)行核算。 　　例5：某酒廠生產(chǎn)各種類型的酒，以適應(yīng)不同消費(fèi)者需求。春節(jié)來臨，大部分消費(fèi)者都以酒作為饋贈(zèng)親朋好友的禮品，針對(duì)這種市場(chǎng)情況，公司于一月初推出“組合裝禮品酒”的促銷活動(dòng)，將白酒、白蘭地酒和葡萄酒各一瓶組成價(jià)值115元的成套禮品酒進(jìn)行銷售，三種酒的出廠價(jià)分別為50元/瓶、40元/瓶，25元/瓶、白酒的消費(fèi)稅稅率為0.5元/斤加上出廠價(jià)的20%，白蘭地酒和葡萄酒的消費(fèi)稅稅率為銷售額的10%.假設(shè)這三種酒每瓶均為1斤裝，該月共銷售1萬套禮品酒。該企業(yè)可以采取兩種促銷方式：方案一，先包裝后銷售;方案二，先銷售后包裝。從節(jié)稅角度出發(fā)，該企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取哪套方案? 　　分析：方案一，由于該企業(yè)采取先包裝后銷售的方式促銷，屬于混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)按照較高的稅率計(jì)算消費(fèi)稅額。在該方案下，該企業(yè)的納稅情況如下： 　　①應(yīng)稅銷售額 　　=(50+40+25)×10000=1150000(元) 　?、趹?yīng)稅銷量=3×10000=30000(斤) 　?、蹜?yīng)納稅額 　　=30000×0.5+1150000×20%=245000(元) 　　方案二，該企業(yè)的納稅情況如下： 　?、侔拙茟?yīng)納稅額 　　=10000×(1×0.5+50)×20%=105000(元) 　　②白蘭地應(yīng)納稅額 　　=40×10000×10%=40000(元) 　?、燮咸丫茟?yīng)納稅額 　　=25×10000×10%=25000(元) 　?、芾塾?jì)應(yīng)納稅額 　　=105000+40000+25000 　　=170000(元) 　　方案二比方案一節(jié)稅額 　　=245000-170000=75000(元) 　　因此，該企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇方案二。方案二由于分別適用應(yīng)稅消費(fèi)品各自稅率從而達(dá)到了節(jié)稅效果。 ;

當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=4*5000*20%+5000*0.5+2.5*4000*15%+4000*0.5+5*3000*20%+0.5*3000

消費(fèi)稅中只有卷煙、糧食白酒和薯類白酒采用復(fù)合計(jì)稅的方法。應(yīng)納稅額等于應(yīng)稅銷售數(shù)量乘以定額稅率再加上銷售額（不含增值稅）乘以比例稅率。白酒的比例稅率是20%，定額稅率是1元/公斤（1000元/噸）9月份消費(fèi)稅=1500*20%+50*0.1=300+5=305萬元

以糧食白酒為酒基泡制藥酒，按糧食白酒是適用稅率征收消費(fèi)稅（政策依據(jù)：國(guó)稅發(fā)[1997]84號(hào)）糧食白酒是適用稅率 比例稅率20%+定額稅率0.50元/500克或500毫升（政策依據(jù) 消費(fèi)稅暫行條例附的消費(fèi)稅稅目稅率表）

一、調(diào)整糧食白酒、薯類白酒消費(fèi)稅稅率?！　〖Z食白酒、薯類白酒消費(fèi)稅稅率由《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的比例稅率調(diào)整為定額稅率的比例稅率?！　。ㄒ唬┒~稅率：糧食白酒、薯類白酒每斤（５００克）０．５元?！　。ǘ┍壤惵剩骸　。薄⒓Z食白酒（含果木或谷物為原料的蒸餾酒，下同）２５％。下列酒類產(chǎn)品比照糧食白酒適用２５％比例稅率：　?。Z食和薯類、糠麩等多種原料混合生產(chǎn)的白酒　　－－以糧食白酒為酒基的配置酒、泡制酒　?。园拙苹蚓凭珵榫苹?，凡酒基所用原料無法確定的配置酒、泡制酒　?。?、薯類白酒１５％。

根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整和完善消費(fèi)稅政策的通知》規(guī)定，自2006年4月1日起，糧食白酒、薯類白酒的比例稅率統(tǒng)一為20%，定額稅率為0.5元/斤（500克）或0.5元/500毫升。從量定額稅的計(jì)量單位按實(shí)際銷售商品重量確定，如果實(shí)際銷售商品是按體積標(biāo)注計(jì)量單位的，應(yīng)按500毫升為1斤換算，不得按酒度折算。

一、調(diào)整糧食白酒、薯類白酒消費(fèi)稅稅率?！　〖Z食白酒、薯類白酒消費(fèi)稅稅率由《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的比例稅率調(diào)整為定額稅率的比例稅率。　?。ㄒ唬┒~稅率：糧食白酒、薯類白酒每斤（５００克）０．５元?！　。ǘ┍壤惵剩骸　。?、糧食白酒（含果木或谷物為原料的蒸餾酒，下同）２５％。下列酒類產(chǎn)品比照糧食白酒適用２５％比例稅率：　?。Z食和薯類、糠麩等多種原料混合生產(chǎn)的白酒　?。约Z食白酒為酒基的配置酒、泡制酒　　－－以白酒或酒精為酒基，凡酒基所用原料無法確定的配置酒、泡制酒　?。病⑹眍惏拙疲保担?。

現(xiàn)在實(shí)行復(fù)合計(jì)征，0.2*35000*(1+10%)/(1-20%)*20%+0.5*400答案錯(cuò)了

第一、利用“價(jià)格”平臺(tái)合理避稅根源：——“從價(jià)計(jì)征” 　 稅額=銷售額×稅率 　 =銷售量×單位價(jià)×稅率 　 二、利用關(guān)聯(lián)方交易，“轉(zhuǎn)讓定價(jià)”是最常用的避稅方法 　 三、案例： 　 1、消費(fèi)稅案例——酒廠售酒，低價(jià)售酒給經(jīng)銷商 　 2、預(yù)提所得稅案例——外商技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)，低價(jià)轉(zhuǎn)讓給中方合資企業(yè) 　 3、關(guān)稅案例——低價(jià)的抵岸價(jià)格，作為計(jì)稅價(jià)格，進(jìn)口商再轉(zhuǎn)手給真正的進(jìn)口商 　 4、所得稅直接轉(zhuǎn)移利潤(rùn)案例——“高進(jìn)低出”將高稅區(qū)的利潤(rùn)轉(zhuǎn)移給低稅區(qū)的關(guān)聯(lián)方 　 5、所得稅“搭橋”轉(zhuǎn)移利潤(rùn)案例——如果交易雙方不是關(guān)聯(lián)方，可以通過在與真正交易對(duì)象所在地的關(guān)聯(lián)方“搭橋”實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)轉(zhuǎn)移 　 6、所得稅構(gòu)造“信箱公司”轉(zhuǎn)移利潤(rùn)案例——通過在避稅地注冊(cè)一個(gè)用來“搭橋”的信箱公司起到轉(zhuǎn)移利潤(rùn)目的 　 7、所得稅“膨脹成本”沖減應(yīng)納稅所得額案例： 　 （1）工資成本膨脹案例 　 （2）原材料進(jìn)成本膨脹案例 　 （3）費(fèi)用成本攤銷 　 （4）固定資產(chǎn)折舊成本 　 （5）廣告宣傳費(fèi)進(jìn)成本——如：廣告費(fèi)進(jìn)成本控制不得超過銷售收入2%總公司超過2%，子公司不足2%，就可以讓總公司的廣告費(fèi)，由不 　 足2%子公司承擔(dān)；又比如，如果兩個(gè)子公司，甲地所得稅稅負(fù)重， 　 可以讓甲公司承擔(dān) 　 8、增值稅案例 　 （1）利用混合銷售與兼營(yíng)業(yè)務(wù)稅收政策區(qū)別，將混合銷售產(chǎn)品價(jià)格轉(zhuǎn)化為服務(wù)費(fèi) 　 　 第二 利用“漏洞”平臺(tái)避稅籌劃方法研究 　 一、漏洞三種形式 　 二、納稅人鉆漏洞好處 　 1、增值稅漏洞 　 2、消費(fèi)稅漏洞 　 3、營(yíng)業(yè)稅漏洞 　 4、關(guān)稅漏洞 　 5、企業(yè)所得稅漏洞 　 6、個(gè)人所得稅漏洞

第一、利用“價(jià)格”平臺(tái)合理避稅根源：——“從價(jià)計(jì)征” 　 稅額=銷售額×稅率 　 =銷售量×單位價(jià)×稅率 　 二、利用關(guān)聯(lián)方交易，“轉(zhuǎn)讓定價(jià)”是最常用的避稅方法 　 三、案例： 　 1、消費(fèi)稅案例——酒廠售酒，低價(jià)售酒給經(jīng)銷商 　 2、預(yù)提所得稅案例——外商技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)，低價(jià)轉(zhuǎn)讓給中方合資企業(yè) 　 3、關(guān)稅案例——低價(jià)的抵岸價(jià)格，作為計(jì)稅價(jià)格，進(jìn)口商再轉(zhuǎn)手給真正的進(jìn)口商 　 4、所得稅直接轉(zhuǎn)移利潤(rùn)案例——“高進(jìn)低出”將高稅區(qū)的利潤(rùn)轉(zhuǎn)移給低稅區(qū)的關(guān)聯(lián)方 　 5、所得稅“搭橋”轉(zhuǎn)移利潤(rùn)案例——如果交易雙方不是關(guān)聯(lián)方，可以通過在與真正交易對(duì)象所在地的關(guān)聯(lián)方“搭橋”實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)轉(zhuǎn)移 　 6、所得稅構(gòu)造“信箱公司”轉(zhuǎn)移利潤(rùn)案例——通過在避稅地注冊(cè)一個(gè)用來“搭橋”的信箱公司起到轉(zhuǎn)移利潤(rùn)目的 　 7、所得稅“膨脹成本”沖減應(yīng)納稅所得額案例： 　 （1）工資成本膨脹案例 　 （2）原材料進(jìn)成本膨脹案例 　 （3）費(fèi)用成本攤銷 　 （4）固定資產(chǎn)折舊成本 　 （5）廣告宣傳費(fèi)進(jìn)成本——如：廣告費(fèi)進(jìn)成本控制不得超過銷售收入2%總公司超過2%，子公司不足2%，就可以讓總公司的廣告費(fèi)，由不 　 足2%子公司承擔(dān)；又比如，如果兩個(gè)子公司，甲地所得稅稅負(fù)重， 　 可以讓甲公司承擔(dān) 　 8、增值稅案例 　 （1）利用混合銷售與兼營(yíng)業(yè)務(wù)稅收政策區(qū)別，將混合銷售產(chǎn)品價(jià)格轉(zhuǎn)化為服務(wù)費(fèi) 　 　 第二 利用“漏洞”平臺(tái)避稅籌劃方法研究 　 一、漏洞三種形式 　 二、納稅人鉆漏洞好處 　 1、增值稅漏洞 　 2、消費(fèi)稅漏洞 　 3、營(yíng)業(yè)稅漏洞 　 4、關(guān)稅漏洞 　 5、企業(yè)所得稅漏洞 　 6、個(gè)人所得稅漏洞

(2)甲酒廠：①銷售委托加工收回的白酒不交消費(fèi)稅。②應(yīng)納增值稅：銷項(xiàng)稅額=某啤酒廠銷售B型啤酒10噸給某商業(yè)公司，開具專用發(fā)票注明價(jià)款42760元，收取

方案一，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)適用兩種稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)當(dāng)分別核算，未分別核算的適用較高稅率。在該方案下，該公司的納稅情況如下：　?、倬祁悜?yīng)納消費(fèi)稅　　=(200+300)×20%　　=100(萬元)　?、诰祁悜?yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加　　=100×(7%+3%)=10(萬元)　?、酆嫌?jì)應(yīng)納稅額　　=100+10=110(萬元)　　方案二，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)適用兩種稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)當(dāng)分別核算，分別核算后可以適用各自的稅率。在該方案下，該公司的納稅情況如下：　?、偌Z食白酒應(yīng)納消費(fèi)稅　　=200×20%=40(萬元)　?、诩Z食白酒應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加　　=4×(7%+3%)=4(萬元)　　③藥酒應(yīng)納消費(fèi)稅　　=300×10%=30(萬元)　　④藥酒應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加　　=30×(7%+3%)=3(萬元)　?、莺嫌?jì)應(yīng)納稅額　　=40+4+30+3=77(萬元)　?、薇确桨敢还?jié)稅額　　=110-77=33(萬元)　　因此，該公司應(yīng)當(dāng)選擇方案二。方案二由于充分利用了分別核算可以適用不同稅率的政策從而達(dá)到了節(jié)稅的效果。樓主既然給出銷售額了，應(yīng)該就給出更為詳細(xì)的消費(fèi)稅率，既沒多少千克扣多少錢。

除了消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅之外，還有增值稅、關(guān)稅、個(gè)人所得稅、車輛購(gòu)置稅、企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、印花稅、車船稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、農(nóng)林特產(chǎn)稅、耕地占用稅、契稅等 具體歸納如下： 納稅的分類 1、流轉(zhuǎn)稅：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅、車輛購(gòu)置稅等； 2、所得稅：企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等； 3、資源稅：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅等； 4、財(cái)產(chǎn)稅：房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅等； 5、行為稅：印花稅、車船稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等 6、其他稅：農(nóng)林特產(chǎn)稅、耕地占用稅、契稅等。