上市酒業(yè)公司的稅負負擔分析，沈陽百事可樂有限公司企業(yè)所得稅稅收負擔存在問題

稅負是稅收征管機關(guān)針對企業(yè)進行管控風險的內(nèi)部指標，與企業(yè)無關(guān)，企業(yè)只要按照稅法的規(guī)定，依法納稅就可以了。

D【答案解析】 本題考核進項稅額的計算。一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，或者向小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，準予按照買價和13%的扣除率計算進項稅額。即：5000×13%＝650（元）。

現(xiàn)階段看來，只要是月收入不超過30000元，都不用交納流轉(zhuǎn)稅，如果你能合理分攤成本與費用，利潤不多，企業(yè)所得稅會很少。但是收入少，利潤低對企業(yè)來說可能賺錢會少。

企業(yè)利潤率是企業(yè)全年利潤除以全年總收入的百分比。 企業(yè)所得稅貢獻率是企業(yè)全年繳納的企業(yè)所得稅除以全年總收入的百分比。 稅收負擔率是企業(yè)全年繳納的各項稅收總和除以全年總收入的百分比。

這個按各個地區(qū)的，有的地方比較嚴，稅負卡得比較緊，若低于要求稅負，申請發(fā)票增量費事，說不定還叫稽查過去查什么的。而且還不允許零申報，連續(xù)三個零申報還要取消一般納稅人資格。 但有的地方就不是這么嚴。 除了出口退稅企業(yè),其他企業(yè)發(fā)生了增值稅,正常經(jīng)營的話,每月都要有一定增值稅上交稅局. 以你同行業(yè)稅負指標作參考,再根據(jù)當月的銷項金額,去認證進項,比如:4月有未認證進項1000塊,銷售發(fā)生銷項800塊,在4月認證時,先算按稅負率算出應交多少,然后從進項的1000塊選部分發(fā)票去認證,剩下的留下月認證. 就算你企業(yè)連續(xù)幾個月是進項大于銷項,建議也采用上述方法,每月都交一點比你到了年底一次交,從公司支出管理和稅務局方面,都是有好處的.企業(yè)老板不會因為一次要交好多錢心痛,而稅局也不會因為老看到你企業(yè)不交錢,也火大.

稅務籌劃可行，籌劃前后酒廠與銷售公司是關(guān)聯(lián)企業(yè)，總的增值稅不變，而消費稅降低。　　籌劃前：每公斤銷售價格為198，白酒的增值稅為198/1.17*0.17=28.77元 消費稅為198/1.17*20%+2*0.5=34.85元 　　籌劃后：每公斤的消費稅為138/1.17*20%+2*0.5=24.59，銷售公司仍以198元出售則酒廠與銷售公司負擔的增值稅不變，仍為28.77元?！　』I劃依據(jù)是關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移定價的避稅籌劃　消費稅的納稅行為發(fā)生在生產(chǎn)領(lǐng)域（包括生產(chǎn)、委托加工和進口），而非流通領(lǐng)域或終極的消費環(huán)節(jié)。這就是說，消費稅的納稅義務人是在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進口“條例”所規(guī)定的消費品的單位和個人。因而，關(guān)聯(lián)企業(yè)中生產(chǎn)（委托加工、進口）應稅消費品的企業(yè)，如果以較低的銷售價格將應稅消費品銷售給其獨立核算的銷售部門，由于處在銷售環(huán)節(jié)，只繳納增值稅，不繳納消費稅，可使集團的整體消費稅稅負下降，但增值稅稅負不變。備注：不知道對不對，自己分析的，希望可以幫到你，選下最佳吧。

一般情況下，稅負=應納稅額÷應稅收入。

主要是行業(yè)和地區(qū) 如果是稅務主管機關(guān) 他們一般采用行業(yè)的平均數(shù)來衡量

樓主.首先.你說的"首先要明確,稅額是由稅負來決定的," 本人不太認同...稅額才是決定稅負的..可以從以下的資料看看 稅負也稱為稅收負擔率。是應交稅金與主營業(yè)務收入的比率。 如果每個月都進項大于銷項，那你要提交一份有關(guān)這種情況的說明。說明你是因為材料或者產(chǎn)品的庫存增加而引起的，這種情況時有發(fā)生，能夠說明原因就行，但是前提條件是你的各項材料、電費等成本項目都很正常。 稅負率的計算 稅負率=應交增值稅/銷售收入 稅負即稅收負擔。實際交納的稅款占銷售收入凈額的百分比。 稅負可以單指增值稅稅負、所得稅稅負、營業(yè)稅稅負等。也可以把所有本年度上交的所有稅款加總計算一個總體稅負。 稅負率是指增值稅納稅義務人當期應納增值稅占當期應稅銷售收入的比例. 對小規(guī)模納稅人來說,稅負率就是征收率:3％,而對一般納稅人來說,由于可以抵扣進項稅額,稅負率就不是17%或13%,而是遠遠低于該比例,具體計算: 稅負率=當期應納增值稅/當期應稅銷售收入 當期應納增值稅=當期銷項稅額-實際抵扣進項稅額 實際抵扣進項稅額=期初留抵進項稅額 本期進項稅額-進項轉(zhuǎn)出-出口退稅-期末留抵進項稅額 稅負就是稅收負擔率,是納稅人對應期間的應納增值稅與銷售收入的比例,但如果是出口企業(yè)或免稅企業(yè),主要把出口收入和免稅收入按應稅稅率算出銷項稅加入計算就納增值稅,如果有進料加工的話,還要考慮這部份的稅金,具體公式如下:增值稅稅負率=[銷項稅－免\退稅收入*適用稅率-(進項稅-進項稅轉(zhuǎn)出－期初留抵期末留抵以及海關(guān)核銷免稅進口料件組成的計稅價格*17%)]/(計征增值稅的銷售額－免抵退銷售額),以上公式是通用的,如果是業(yè)務簡單的公司,上式中沒有涉及的就是0稅負了. 另外對于免稅及出口企業(yè)來說，運費稅，城建稅依然要扣，抵稅比例為6％，應計入公式中。

第一、多元化戰(zhàn)略突圍與白酒企業(yè)競爭力提升 在白酒行業(yè)，隨著近幾年來利潤不斷下滑和市場競爭不斷加大，多元化成為眾多白酒企業(yè)尋求戰(zhàn)略突圍的主要手段之一。五糧液、茅臺、寧城老窖、瀘州老窖、全興集團、古井集團等都不同程度的介入到生物工程、制藥、包裝材料、房地產(chǎn)、金融、汽車等領(lǐng)域，多元化經(jīng)營的熱潮，在全國全行業(yè)遍地開花。就連資本與技術(shù)都頗為密集的半導體制造業(yè)和投資大、風險高的高科技產(chǎn)業(yè)，也吸引了許多處于勞動密集型白酒企業(yè)的加入。 無論出于何種目的，白酒行業(yè)追求多元化突圍，至少說明了當前白酒業(yè)的生存環(huán)境正面臨考驗。它引發(fā)的絕不只是一個“多元化產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型概念熱”，也絕非像有的酒廠說的那樣“為多余的資本尋找出路”，更多是白酒行業(yè)處于市場轉(zhuǎn)型和消費轉(zhuǎn)型的“十字路口”，不得不面臨著利潤不斷下滑，重新尋找利潤增長點的問題，進而再次引發(fā)對白酒業(yè)“多元化”與“專業(yè)化”的戰(zhàn)略思考。 白酒業(yè)的困局由來已久，目前白酒行業(yè)整體產(chǎn)量大于銷售量，每年以5%的速度下降，且產(chǎn)品同質(zhì)化現(xiàn)象愈演愈烈，約一半的產(chǎn)品處于嚴重過剩，無法得到實質(zhì)性消費。 但到目前為止，白酒企業(yè)在多元化經(jīng)營上收效甚微，除部分企業(yè)在局部項目上有所成效，到達到了分散白酒行業(yè)風險的目的外，大多只是好看不中用，至今沒有一個真正產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型的成功案例。 白酒企業(yè)為什么熱衷于多元化經(jīng)營？ 我想與這幾年白酒市場的一度不景氣有著密切的關(guān)系。尋求新的利潤增長點，促進企業(yè)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型，是白酒企業(yè)實施多元化經(jīng)營的唯一目的，不可否認。目前大多白酒企業(yè)正處于“專業(yè)化”與“多元化”的“十字路口”彷徨著，是進是退的兩難抉擇始終困惑著每一位白酒企業(yè)家。 要專業(yè)化，卻面臨白酒市場整體下滑的“生存危機”和“競爭壓力” 基于目前白酒業(yè)整體蕭條的困境，近年來許多白酒企業(yè)的利潤持續(xù)下滑，如果死守白酒業(yè)而盲目追求專業(yè)化，很可能會就此陷入不能自拔的境地，所以許多白酒企業(yè)無奈選擇多元化轉(zhuǎn)型。 要多元化，卻沒有幾個在多元化戰(zhàn)略走得很穩(wěn)的嘗試！ 白酒市場真的是沒有潛力可挖嗎？答案是完全否定的。

白酒對經(jīng)濟發(fā)展和解決就業(yè)等社會問題有重要作用 ——安徽菌裕商貿(mào)有限公司提示

您好,會計學堂為您解答 　一、“營改增”對企業(yè)有利影響的分析 　　“營改增”試點改革實施至今已將近兩年。當前，我國正處于調(diào)整經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，以及完善稅制的關(guān)鍵時刻，“營改增”改革對企業(yè)的影響無疑具有多方面的積極意義。 　　1.“營改增”有利于促進企業(yè)轉(zhuǎn)型升級 　　受“營改增”影響，目前，越來越多的企業(yè)通過主輔分離、專業(yè)化協(xié)作的方式，重新尋找產(chǎn)業(yè)鏈的定位。武漢工貿(mào)有限公司是湖北省地方家電連鎖企業(yè)，“營改增”之后，該公司于2013年9月底成立獨立的物流子公司，通過主輔業(yè)分離進一步擴展市場。通過對外提供服務后，該公司增值稅抵扣范圍更大，營利前景更廣闊。 　　除了企業(yè)自身的轉(zhuǎn)型升級，“營改增”對于整個行業(yè)的細化、升級也產(chǎn)生了潛移默化的影響。以往業(yè)務環(huán)節(jié)越多稅負越重，“營改增”消除了重復征稅。企業(yè)從以前不得不外包，到主動尋求外包。以IT行業(yè)為例，“營改增”后IT行業(yè)更加集群化，從市場測算情況來看，“營改增”后不少IT軟件企業(yè)的外包比例達到20%以上。這樣既能提高收益水平，也給小公司發(fā)展壯大的空間，有利于整個行業(yè)集群化發(fā)展。 　　“營改增”后，由于企業(yè)外購的設(shè)備和服務都可以允許抵扣，而固定資產(chǎn)進項稅額允許抵扣更是吸引企業(yè)加大設(shè)備的更新與改造力度。網(wǎng)易公司財務總監(jiān)劉正俊介紹說，從2012年底實施“營改增”以后，網(wǎng)易公司加大對增值稅抵扣鏈條上相關(guān)固定資產(chǎn)和服務的采購。從8月份的增值稅申報情況來看，該公司固定資產(chǎn)進項所抵扣的稅額就達到了218萬元，這說明公司在8月份的固定資產(chǎn)投資額超過1500萬元。此外，2013年上半年，浙江有代表性的試點企業(yè)普遍加大了對固定資產(chǎn)設(shè)備的投入，阿里云計算有限公司、淘寶（中國）軟件有限公司、浙江天貓技術(shù)有限公司等企業(yè)的固定資產(chǎn)進項稅額分別達到6980萬元、3402萬元、3390萬元。 　　“營改增”從制度上促進了試點納稅人加速設(shè)備的更新與改造，有利于提高生產(chǎn)效率，有利于產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型升級和結(jié)構(gòu)調(diào)整。 　　2.“營改增”有利于部分企業(yè)減輕稅負 　　無論是試點行業(yè)和企業(yè)、還是購買服務的制造業(yè)，其稅負都由此而減輕。以上海市為例，通過一年“營改增”的試點，2012年，上海市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)累計減輕有關(guān)企業(yè)稅負高達170余億元，且服務業(yè)減稅效果最為明顯，實現(xiàn)10%以上的增長。同樣，“營改增”后，青島市一些交通運輸企業(yè)、電視廣告企業(yè)稅負有較為明顯的減輕。經(jīng)測算，青島公交集團有限責任公司每年將減稅2000萬元，青島廣播電視臺預計年稅負降低14.3%，對當?shù)胤諛I(yè)和制造業(yè)形成互動良性循環(huán)起到積極作用，也為促進青島現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展和推進創(chuàng)新驅(qū)動、轉(zhuǎn)型發(fā)展提供了機遇。 　　具體就統(tǒng)計數(shù)據(jù)而言，2013年9月-10月兩個月時間里，青島市增值稅納稅人整體減稅已達2.45億元。其中，“營改增”效果明顯，試點納稅人減稅1.29億元，減稅幅度為22.2%；非試點一般納稅人則增加抵扣1.16億元。此外，多數(shù)試點納稅人稅負均有所下降。試點的一般納稅人中，4037戶稅負減輕，占一般納稅人的37.7%，減少稅額2.25億元；不過，有1131戶稅負增加，占10.5%，增加稅額1.2億元。增減相抵后，共減少稅收1.05億元。小規(guī)模納稅人稅負則因稅率降低而全面下降，共減少稅收0.24億元，減稅幅度為36%。 　　從行業(yè)來看，在11個試點子行業(yè)中除物流輔助、管道運輸業(yè)外，其它行業(yè)稅負均呈現(xiàn)下降態(tài)勢。其中，交通運輸業(yè)整體稅負減少7850萬元，減稅幅度為41.12%，主要是航空運輸服務采取預征率征收拉低了整體稅負；現(xiàn)代服務業(yè)中，減稅數(shù)額較大的為文化創(chuàng)意服務、信息技術(shù)服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務等。 　　3.“營改增”有利于提升企業(yè)的管理水平 　　總體來說，隨著稅收制度的改革發(fā)展，為了能更好的適應這個稅收制度，企業(yè)不僅單單只在財務制度上進行改革，還需在經(jīng)營模式、市場營銷、對外服務、對內(nèi)管理和生產(chǎn)組織方式等多方面的進行改革。如很多企業(yè)從商業(yè)鏈的構(gòu)建開始，對財務管理、合同管理、合作伙伴的選擇上等等都有明確的標準和企業(yè)機制，使得企業(yè)管理水平大幅度上升，再鼓勵企業(yè)的科技創(chuàng)新，加速企業(yè)資產(chǎn)更新，降低稅收，最終提高企業(yè)經(jīng)濟效益。 　　4.“營改增”有利于同業(yè)整合，鼓勵其他參與國際競爭 　　“營改增”還有諸多好處，如企業(yè)可以將財務、人事等職能部門服務外包，降低行政管理成本，同時取得進項稅額進行抵扣等；引導企業(yè)同業(yè)整合，如這次“營改增”交通運輸行業(yè)中的不少陸路運輸企業(yè)稅負增加，主要原因是企業(yè)本身管理分散、財務核算基礎(chǔ)差，企業(yè)的車輛多為個人經(jīng)營掛靠模式，可以通過合作、契約、股份等形式組成經(jīng)營聯(lián)合體，進行同業(yè)整合，便于取得、開具增值稅專用發(fā)票；“營改增”后，服務外包實行零稅率，為服務類企業(yè)走出國門，積極參與國際競爭掃除了稅收障礙。 以青島市為例，在實施“營改增”的8月-9月兩個月內(nèi)，該市已有3戶應稅服務企業(yè)實現(xiàn)出口服務，享受抵退稅額127萬元，有利于激勵企業(yè)對外參與全球競爭的積極性。 　　二、“營改增”對企業(yè)不利影響的分析 　　盡管“營改增”試點的步伐在穩(wěn)步推進，此次稅改的積極意義也在企業(yè)運行過程中不斷顯現(xiàn)，但是，由于制度執(zhí)行的銜接缺少具體的參考范例，“營改增”和增值稅稅收制度在實際執(zhí)行過程中還是存在一些問題。這些問題的存在，不可避免地給企業(yè)帶來了一定程度的不利影響，需要在以后的改革中進一步完善。 　　1.“營改增”對抵扣不足企業(yè)會造成稅負增加的不利影響 　　這一特點典型的主要是交通運輸業(yè)，其可抵扣稅額少，較大部分試點企業(yè)的稅負并未減輕，反而有所上升。這是由于這部分企業(yè)可以抵扣進項稅額的主要是經(jīng)營初期所購進的固定資產(chǎn)。但是這類企業(yè)的固定資產(chǎn)，比如運輸工具，其經(jīng)營周期大概是5年～10年，這樣可以預計，企業(yè)在5年～10年內(nèi)僅僅可以抵扣一次固定資產(chǎn)進項稅。此外，一些有形動產(chǎn)租賃企業(yè)，也比較容易出現(xiàn)稅負上升的情況。因此，企業(yè)需要結(jié)合自身經(jīng)營的實際情況，采取對應措施，以降低稅負。 　　與此同時，由于可進項少的服務業(yè)中從事金融服務業(yè)及信息服務業(yè)的企業(yè)的主要成本構(gòu)成中固定成本和人工成本較高，而該些成本不能產(chǎn)生進項稅，其成本可抵扣的項目比重過低，則進一步導致稅基過高，變相增加了稅負。 　　在上海等地“營改增”試點地區(qū)，一些交通運輸企業(yè)就存在稅負不降反升的現(xiàn)象。筆者認為，主要是由于車輛等大型固定資產(chǎn)在“營改增”政策實施前購置，其進項稅不允許抵扣，但是在“營改增”實施后，其形成的銷項稅會遠遠高于進項稅抵扣。同時，由于稅改政策實施之初，一些相應的措施還沒有全部推開，在一定程度上影響了進項稅額的抵扣范圍。比如，路橋費是運輸企業(yè)的主要成本，但是，由于路橋費還屬于營業(yè)稅征收范圍，因此，交通運輸企業(yè)的路橋支出不能抵扣，相應增加稅負。 　　2.“營改增”對企業(yè)財務核算帶來調(diào)整的挑戰(zhàn) 　　由于增值稅，其計算相對比營業(yè)稅要復雜一些，收入入賬的方法也有了很大的變化。舉個實例說明，企業(yè)收入要按一定稅率進行扣除銷項稅額，成本也要抵扣進項稅額，進項稅額和銷項稅額以一種全新的應交稅金方式審核，應交的稅金是進項稅額和銷項稅額之間的差額，所以一旦企業(yè)實行“營改增”，那么必須要對企業(yè)的會計審核做出調(diào)整。因為增值稅在我國分為試點和非試點，所以對于跨試點和非試點的企業(yè)將會使得在企業(yè)內(nèi)有兩種稅收制度，稅收的銜接和調(diào)整很是麻煩，加大會計核算的難度，這對該類企業(yè)是一種挑戰(zhàn)。 　　3.“營改增”還可能會給企業(yè)帶來巨大的稅務風險 　　比如不熟悉政策，不能很好地運用現(xiàn)有政策和資源，對相關(guān)經(jīng)營狀況不能充分預測和應對。因此，筆者建議，隨著“營改增”政策的全面實施，企業(yè)應結(jié)合自身實際經(jīng)營情況對企業(yè)未來發(fā)展做好科學地合理規(guī)劃，并就有關(guān)涉稅事項進行分析，根據(jù)“營改增”實施政策并結(jié)合企業(yè)內(nèi)部管理流程，對各個納稅環(huán)節(jié)進行稅務風險控制，這樣，可以幫助企業(yè)節(jié)約成本，真正意義上享受到“營改增”政策所帶來的優(yōu)惠。 　　總之，“營改增”是一項全面而系統(tǒng)的工作，企業(yè)在實施過程中不能簡單定義為稅種的改變，而是應該從多個角度，尤其是從財務角度，分析企業(yè)生產(chǎn)、銷售以及經(jīng)營的各個稅負環(huán)節(jié)，重新審視和改變現(xiàn)有內(nèi)部控制流程，最大程度減輕企業(yè)的稅收負擔。 歡迎點我的昵稱-向會計學堂全體老師提問