酒廠的涉稅規(guī)定，酒吧稅收問題

1、酒類產(chǎn)品在生產(chǎn)和銷售過程中要繳消費(fèi)稅。比例稅率是25%，定額稅率是0.5元/斤，消費(fèi)稅實(shí)施復(fù)合征稅的辦法（出廠時(shí)征收）。2、銷售時(shí)征收增值稅，稅率是17%（增值稅一般納稅人），小規(guī)模納稅人適用3%的征收率。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問題的通知》(國(guó)稅發(fā)[1995]192號(hào))規(guī)定:從1995年6月1日起,對(duì)銷售除啤酒,黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金,無論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算,均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅.這里的包裝物押金是含稅價(jià)在計(jì)算增值稅時(shí)，應(yīng)該換算。3、然后是城建稅和教育費(fèi)附加。城建稅，如果在市區(qū)適用7%、城鎮(zhèn)適用5%。教育費(fèi)附加3%。城建稅和教育費(fèi)附加的征收基數(shù)是消費(fèi)稅和增值稅的稅額之和。4、企業(yè)所得稅25%5、個(gè)人所得稅

你們屬于飼料加工企業(yè)，增值稅是可以免的，但需稅務(wù)部門審批，備案，具體你去你的專管員那里咨詢一下

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令【2008】第第538號(hào)），從2009年1月1日起，增值稅稅收政策有以下方面的變化 一是允許抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。允許納稅人抵扣購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額，實(shí)現(xiàn)增值稅由生產(chǎn)型向消費(fèi)型的轉(zhuǎn)換。 二是與企業(yè)技術(shù)更新無關(guān)且容易混為個(gè)人消費(fèi)的自用消費(fèi)品（如小汽車、游艇等）所含的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得予以抵扣。

法律分析：白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格高于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格70%(含70%)以上的，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格。對(duì)設(shè)立銷售單位的白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒中，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格70%以下、年銷售額1000萬元以上的品種，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)生產(chǎn)規(guī)模、白酒品牌、利潤(rùn)水平等情況在銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格50%至70%范圍內(nèi)自行核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格。法律依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)白酒消費(fèi)稅征收管理的通知》一、各地要組織開展白酒消費(fèi)稅政策執(zhí)行情況檢查，及時(shí)糾正稅率適用錯(cuò)誤等政策問題。二、各地要加強(qiáng)白酒消費(fèi)稅日常管理，確保稅款按時(shí)入庫(kù)。加大白酒消費(fèi)稅清欠力度，杜絕新欠發(fā)生。三、加強(qiáng)納稅評(píng)估，有效監(jiān)控生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)、銷售情況，堵塞漏洞，增加收入。四、為保全稅基，對(duì)設(shè)立銷售公司的白酒生產(chǎn)企業(yè)，稅務(wù)總局制定了《白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格核定管理辦法（試行）》（見附件），對(duì)計(jì)稅價(jià)格偏低的白酒核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格。各地要集中力量做好白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格核定工作，確保自2009年8月1日起，執(zhí)行核定的白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格。五、各地要加強(qiáng)小酒廠白酒消費(fèi)稅的征管，對(duì)賬證不全的，采取核定征收方式。

1、第一筆業(yè)務(wù)中開具普通發(fā)票，但仍然要交稅。因?yàn)槭情_具給消費(fèi)者的，只能開具普通發(fā)票。2、第三筆業(yè)務(wù)中該糧油公司的納稅地點(diǎn)是乙市。因?yàn)榧Z油公司未向甲市主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具外 出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明。3、420元。（6000*.07＝420.00）4、300元。（10000*0.03＝300.00）5、9月份糧油公司應(yīng)抵扣（而不是交納）的進(jìn)項(xiàng)稅額為 2370元。15000*.13+420＝2370.00 10月份糧油公司應(yīng)抵扣（而不是交納）的進(jìn)項(xiàng)稅額為 1714元.1700+200*0.07＝1714.00

本人認(rèn)為，在這道題中，購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)取得的進(jìn)項(xiàng)稅，在取得的增值稅專用發(fā)票中已經(jīng)注明。也就是說你在購(gòu)進(jìn)付款時(shí)已經(jīng)繳納了增值稅，所以不存在繳與不繳的問題。這里有個(gè)關(guān)鍵性問題，即時(shí)間。新政策規(guī)定，如果納稅人是2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，那么進(jìn)項(xiàng)稅就可以抵扣，否則不能抵扣。這里還有個(gè)前提，即必須是取得了這個(gè)日期以后的增值稅專用發(fā)票。如果符合這個(gè)規(guī)定，你做的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)當(dāng)是正確的。 安裝——說明你自己的企業(yè)要使用，那就是固定資產(chǎn)，只要是2009年1月1日以后取得并進(jìn)行了安裝，就能抵扣；不安裝——說明你自己的企業(yè)不使用，那就可能變?yōu)樯唐?，憑發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)，待銷售后，再計(jì)算出銷項(xiàng)稅，計(jì)算出應(yīng)繳增值稅即可。

白酒生產(chǎn)型企業(yè)主要交的稅費(fèi)：:應(yīng)納增值稅=商品銷售收入（不含稅）*3%（適合小規(guī)模納稅人）；消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)從量復(fù)合計(jì)征計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率消費(fèi)稅實(shí)行從量定額辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率應(yīng)納增值稅=商品銷售收入（不含稅）*17%-進(jìn)貨金額（不含稅）*17%（適合一般納稅人）；應(yīng)納城建稅=應(yīng)納增值稅+營(yíng)業(yè)稅+消費(fèi)稅*7%；應(yīng)納教育費(fèi)附加=應(yīng)納增值稅+營(yíng)業(yè)稅+消費(fèi)稅*3%；應(yīng)納地方教育費(fèi)附加=應(yīng)納增值稅+營(yíng)業(yè)稅+消費(fèi)稅*2%（各地征收標(biāo)準(zhǔn)不同，有些地方不征收）；所得稅=利潤(rùn)總額*稅率為25%；（符合條件的小型微利企業(yè)所得稅稅率為20%，小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元）。個(gè)人所得稅：實(shí)行代扣代繳，不管工資薪金是否超過3500元（外籍人員按4800元）都要實(shí)行全員全額申報(bào)。應(yīng)交個(gè)人所得稅（按個(gè)人工資薪金計(jì)算交納的個(gè)人應(yīng)交的稅額，以每月收入額減除免稅的應(yīng)個(gè)人負(fù)擔(dān)的“五險(xiǎn)一金”等項(xiàng)目，再減去允許扣除費(fèi)用3500元（外籍人員按4800元）后的余額,為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)交個(gè)人所得稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-速算扣除數(shù)。附：個(gè)人所得稅稅率表（工資、薪金所得適用）級(jí)數(shù)每月應(yīng)納稅所得額稅率(%)速算扣除數(shù)：1，全月應(yīng)納稅額不超過1500元的，稅率為3%，速算扣除數(shù)0；2，全月應(yīng)納稅額超過1500元至4500元的部分，稅率為10%。速算扣除數(shù)105元；3，全月應(yīng)納稅額超過4500元至9000元的部分，稅率為20%。速算扣除數(shù)555元；4，全月應(yīng)納稅額超過9000元至35000元的部分，稅率為25%，速算扣除數(shù)1005元；5，全月應(yīng)納稅額超過35000元至55000元的部分，稅率為30%，速算扣除數(shù)2755元；6，全月應(yīng)納稅額超過55000元至80000元的部分，稅率為35%。速算扣除數(shù)5505元；7，全月應(yīng)納稅額超過80000的部分，稅率為45%。速算扣除數(shù)13505元。注：本表所稱全月應(yīng)納稅所得額是指依照本法的規(guī)定，以每月收入額減除費(fèi)用叁仟元伍佰元后（外籍人員按肆仟捌佰元）的余額或者減除附加減除費(fèi)用后的余額。印花稅（月報(bào)各地要求不同，或發(fā)生時(shí)購(gòu)買)；在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書立、領(lǐng)受《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》所列舉憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)按照條例的規(guī)定繳納印花稅。稅目稅率表稅目稅率或稅額購(gòu)銷合同0.3‰加工承攬合同0.5‰建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同0.5‰建筑安裝工程承包合同0.3‰財(cái)產(chǎn)租賃合同1‰貨物運(yùn)輸合同0.5‰倉(cāng)儲(chǔ)保管合同1‰借款合同0.05‰財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同1‰技術(shù)合同0.3‰產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)0.5‰營(yíng)業(yè)帳薄：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用帳冊(cè)，記載資金的帳簿，按固定資產(chǎn)原值與自有流動(dòng)資金總額0.5‰貼花，其他帳簿按件貼花5元權(quán)利、許可證照：包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證按件貼花5元。領(lǐng)受人有房產(chǎn)的一年分上半年、下半年交房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

專門適用于酒的稅率是：銷售酒還需繳納消費(fèi)稅。（以下稅率最近有所調(diào)整，納稅計(jì)算方法供你參考）1.糧食白酒（斤）0.5元（從量計(jì)征）25%（從價(jià)計(jì)征）2.薯類白酒（斤）0.5元（從量計(jì)征）15%（從價(jià)計(jì)征）3.黃酒（頓）240元4.啤酒：每噸出廠價(jià)3000元（含3000元）以上（頓）250元每噸出廠價(jià)3000元以下（頓）220元5.其它酒10%（從價(jià)計(jì)征）6.酒精 5%（從價(jià)計(jì)征）

一、基本稅種 1、增值稅按銷售收入17%、4%（分別適用增值稅一般納稅人、小規(guī)模納稅人）； 2、城建稅按繳納的增值稅的7%繳納； 3、教育費(fèi)附加按繳納的增值稅的3%繳納； 4、地方教育費(fèi)附加按繳納的增值稅的2%繳納； 5、印花稅：購(gòu)銷合同按購(gòu)銷金額的萬分之三貼花；帳本按5元/本繳納（每年啟用時(shí)）；年度按“實(shí)收資本”與“資本公積”之和的萬分之五繳納（第一年按全額繳納，以后按年度增加部分繳納）； 6、城鎮(zhèn)土地使用稅按實(shí)際占用的土地面積繳納（各地規(guī)定不一，XX元/平方米）； 7、房產(chǎn)稅按自有房產(chǎn)原值的70%*1.2%繳納； 8、車船稅按車輛繳納（各地規(guī)定不一，不同車型稅額不同，XX元輛）； 9、企業(yè)所得稅按應(yīng)納稅所得額（調(diào)整以后的利潤(rùn)）繳納（3萬元以內(nèi)18%，3萬元至10萬元27%，10萬元以上33%）； 10、發(fā)放工資代扣代繳個(gè)人所得稅。 上述稅種中除增值稅與企業(yè)所得稅（2002年1月1日新設(shè)立的企業(yè)）向國(guó)稅局申報(bào)繳納外，其他均向地稅局申報(bào)繳納。

要交增值稅.消費(fèi)稅,城建稅,教育費(fèi)附加.增值稅交6%,消費(fèi)稅交10%,城建稅按地區(qū): 1 市 區(qū) 7%2 縣城、鎮(zhèn) 5%3 不在市、縣、城、鎮(zhèn) 1%城建稅=(消費(fèi)稅+增值稅+營(yíng)業(yè)稅)*7%或5%或1%教育費(fèi)附加的計(jì)提基數(shù)跟城建稅一樣,*3%其他還有企業(yè)所得稅,年應(yīng)稅所得額 適用稅率3萬（含3萬） 18%3～10萬（含10萬） 27%10萬以上 33%

單選題目2.企業(yè)逾期（ C：3）年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。3.增值稅一般納稅人被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，運(yùn)用到的過渡性專門賬戶是（B:應(yīng)交稅費(fèi);增值稅檢查調(diào)整 ）。4.2012年4月，某鹽場(chǎng)以自產(chǎn)液體鹽50萬噸和外購(gòu)液體鹽60萬噸共加工成固體鹽27萬噸，生產(chǎn)的固體鹽本月全部銷售。該企業(yè)液體鹽和固體鹽資源稅稅額分別為10元/噸和50元/噸，外購(gòu)液體鹽資源稅稅額為8元/噸。2012年4月該鹽場(chǎng)應(yīng)納資源稅（ D：870）萬元5.自營(yíng)進(jìn)口商品銷售根據(jù)貨款結(jié)算時(shí)間的不同，可以分為三類，不包括（ D:出庫(kù)結(jié)算 ）？6.企業(yè)收回委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品直接用于對(duì)外銷售的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅，計(jì)入（B:委托加工物資 ）科目借方。7.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的賬務(wù)處理中，正確的是（A ）。A:出售時(shí)： 借：銀行存款 累計(jì)攤銷 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：無形資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi);應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 營(yíng)業(yè)外收入;處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得8.《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的、符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》所規(guī)定的小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，不包括（ B、C、D）【在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的、符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》所規(guī)定的小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)。 下列三類小企業(yè)除外： （一）股票或債券在市場(chǎng)上公開交易的小企業(yè)。 （二）金融機(jī)構(gòu)或其他具有金融性質(zhì)的小企業(yè)。 （三）企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的母公司和子公司。 】。B:股票或債券在市場(chǎng)上公開交易的小企業(yè)C:金融機(jī)構(gòu)或其他具有金融性質(zhì)的小企業(yè)D:企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的母公司和子公司9.非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)繳納的土地增值稅應(yīng)在（ A:固定資產(chǎn)清理）科目中核算。10.企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列稅費(fèi)，應(yīng)在;營(yíng)業(yè)稅金及附加;科目中核算的是（C:教育費(fèi)附加 ）。下列各項(xiàng)中，不屬于印花稅應(yīng)稅合同的是（C:法律咨詢合同 ）。

1.非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)涉及的下列會(huì)計(jì)分錄，不正確的是（b ）。b:計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi);應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 2.根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人的下列行為中，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是（c ）。c:將外購(gòu)貨物用于無償贈(zèng)送3.企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過（c ）萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。c:五4.出口收匯核銷單分為三部分，不包括（d）? d:退稅聯(lián) 5.企業(yè)繳納的下列稅款中，一般不需要計(jì)入損益類科目中的稅種是（d ）。d:車輛購(gòu)置稅6.企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、存貨等，以（b ）為計(jì)稅基礎(chǔ)。 b:歷史成本7.下列關(guān)于企業(yè)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的賬務(wù)處理，正確的是（ c）。c:資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)大于;遞延所得稅資產(chǎn);科目余額的，借記;遞延所得稅資產(chǎn)科目，貸記;所得稅遞延所得稅費(fèi)用;資本公積;其他資本公積;等科目8.經(jīng)過（a ）年期以上的制造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生的借款費(fèi)用，也計(jì)入存貨的成本。a:19.甲酒廠系增值稅一般納稅人，2012年7月提供10萬元的原材料，委托乙企業(yè)加工散裝藥酒，收回時(shí)向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費(fèi)1萬元，取得增值稅專用發(fā)票，當(dāng)期將收回的散裝藥酒全部直接對(duì)外銷售，針對(duì)上述業(yè)務(wù)，甲企業(yè)的下列會(huì)計(jì)處理不正確的是（ c）。（已知：藥酒的消費(fèi)稅稅率為10%，成本利潤(rùn)率為5%，單位：萬元） c:支付受托方代收代繳的消費(fèi)稅時(shí)， 借：應(yīng)交稅費(fèi);應(yīng)交消費(fèi)稅1.28 貸：銀行存款1. 10.小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)特點(diǎn)和成本管理的要求，選擇適合于本企業(yè)的（ d）。a:成本核算對(duì)象b:成本項(xiàng)目c:成本計(jì)算方法d:以上全部

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)白酒消費(fèi)稅征收管理的通知　　國(guó)稅函[2009]380號(hào)　　頒布時(shí)間：2009-7-17發(fā)文單位：國(guó)家稅務(wù)總局　　各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：　　為落實(shí)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好稅收征管工作的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]16號(hào)）文件精神，加強(qiáng)白酒消費(fèi)稅征收管理，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：　　一、各地要組織開展白酒消費(fèi)稅政策執(zhí)行情況檢查，及時(shí)糾正稅率適用錯(cuò)誤等政策問題?！　《?、各地要加強(qiáng)白酒消費(fèi)稅日常管理，確保稅款按時(shí)入庫(kù)。加大白酒消費(fèi)稅清欠力度，杜絕新欠發(fā)生?！　∪?、加強(qiáng)納稅評(píng)估，有效監(jiān)控生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)、銷售情況，堵塞漏洞，增加收入?！　∷?、為保全稅基，對(duì)設(shè)立銷售公司的白酒生產(chǎn)企業(yè)，稅務(wù)總局制定了《白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格核定管理辦法（試行）》（見附件），對(duì)計(jì)稅價(jià)格偏低的白酒核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格。　　各地要集中力量做好白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格核定工作，確保自2009年8月1日起，執(zhí)行核定的白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格?！　∥?、各地要加強(qiáng)小酒廠白酒消費(fèi)稅的征管，對(duì)賬證不全的，采取核定征收方式?！　×⒏骷?jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，加強(qiáng)對(duì)本通知提出的白酒消費(fèi)稅征收管理各項(xiàng)工作要求的監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正、及時(shí)上報(bào)?！　「郊喊拙葡M(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格核定管理辦法（試行）　　二00九年七月十七日　　白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格核定管理辦法（試行）　　第一條 根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》以及相關(guān)法律法規(guī)制定本辦法。　　第二條 白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格（不含增值稅，下同）70%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格?！　〉谌龡l 辦法第二條銷售單位是指，銷售公司、購(gòu)銷公司以及委托境內(nèi)其他單位或個(gè)人包銷本企業(yè)生產(chǎn)白酒的商業(yè)機(jī)構(gòu)。銷售公司、購(gòu)銷公司是指，專門購(gòu)進(jìn)并銷售白酒生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的白酒，并與該白酒生產(chǎn)企業(yè)存在關(guān)聯(lián)性質(zhì)。包銷是指，銷售單位依據(jù)協(xié)定價(jià)格從白酒生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)白酒，同時(shí)承擔(dān)大部分包裝材料等成本費(fèi)用，并負(fù)責(zé)銷售白酒。　　第四條 白酒生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)將各種白酒的消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格和銷售單位銷售價(jià)格，按照本辦法附件1的式樣及要求，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的時(shí)限內(nèi)填報(bào)?！　〉谖鍡l 白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格由白酒生產(chǎn)企業(yè)自行申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定?！　〉诹鶙l 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將白酒生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)的銷售給銷售單位的消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格70%以下、年銷售額1000萬元以上的各種白酒，按照本辦法附件2的式樣及要求，在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)逐級(jí)上報(bào)至國(guó)家稅務(wù)總局。稅務(wù)總局選擇其中部分白酒核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格?！　〉谄邨l 除稅務(wù)總局已核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的白酒外，其他符合本辦法第二條需要核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局核定?！　〉诎藯l 白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格核定標(biāo)準(zhǔn)如下：　?。ㄒ唬┌拙粕a(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格高于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格70%（含70%）以上的，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格?！　。ǘ┌拙粕a(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格70%以下的，消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)生產(chǎn)規(guī)模、白酒品牌、利潤(rùn)水平等情況在銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格50%至70%范圍內(nèi)自行核定。其中生產(chǎn)規(guī)模較大，利潤(rùn)水平較高的企業(yè)生產(chǎn)的需要核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，稅務(wù)機(jī)關(guān)核價(jià)幅度原則上應(yīng)選擇在銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格60%至70%范圍內(nèi)。　　第九條 已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷售價(jià)格高于消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的，按實(shí)際銷售價(jià)格申報(bào)納稅；實(shí)際銷售價(jià)格低于消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的，按最低計(jì)稅價(jià)格申報(bào)納稅?！　〉谑畻l 已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格持續(xù)上漲或下降時(shí)間達(dá)到3個(gè)月以上、累計(jì)上漲或下降幅度在20%（含）以上的白酒，稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定最低計(jì)稅價(jià)格。　　第十一條 白酒生產(chǎn)企業(yè)在辦理消費(fèi)稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)附已核定最低計(jì)稅價(jià)格白酒清單，式樣見附件3.第十二條 白酒生產(chǎn)企業(yè)未按本辦法規(guī)定上報(bào)銷售單位銷售價(jià)格的，主管國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)按照銷售單位銷售價(jià)格征收消費(fèi)稅?！　〉谑龡l 本辦法自2009年8月1日起執(zhí)行。

1.銷項(xiàng)稅額:120*2340/1.17*17%+50*2000*17%=57800,進(jìn)項(xiàng)稅:25500,應(yīng)納稅=57800-25500=32300　　會(huì)計(jì)處理:(1)借:銀行存款 280800　　貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 240000　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅) 40800　　(2)借:原材料 150000　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)凈增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅) 25500　　貸:銀行存款 175500　　(3)借:應(yīng)付職工薪酬 117000　　貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 17000　　2.用于泡制藥酒是連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,也是增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品,不用交消費(fèi)稅和增值稅,按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)成本即可,無需特別會(huì)計(jì)處理(白酒產(chǎn)出后,不入庫(kù)存商品)　　用于發(fā)給職工,視同銷售,應(yīng)按市場(chǎng)平均售價(jià)交消費(fèi)稅和增值稅　　消費(fèi)稅:100*10*40*20%+100*10*0.5=8500,增值稅100*10*40*17%=6800　　借:營(yíng)業(yè)稅金及附加 8500　　貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅 8500　　借:應(yīng)付職工薪酬 46800　　貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40000　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅) 6800　　用于贊助,應(yīng)視銷售,按市場(chǎng)平均售價(jià)交增值稅和消費(fèi)稅,但不確認(rèn)收入　　消費(fèi)稅:10*10*40*20%=850 增值稅10*10*40*17%=680　　借:營(yíng)業(yè)稅金及附加 850　　貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅 850　　借:營(yíng)業(yè)外支出 1680　　貸:庫(kù)存商品 10*10*500/1000/1000*20000=1000　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅) 680　　3.分包不作為自己的收入,但要按規(guī)定代扣代繳營(yíng)業(yè)稅,提前竣工要并入收入交營(yíng)業(yè)稅　　應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅(6000000-500000+100000)*3%=168000　　應(yīng)代扣代繳營(yíng)業(yè)稅500000*3%=15000　　確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn):借:應(yīng)收賬款 6100000 (包括提前竣工獎(jiǎng))　　貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5600000　　應(yīng)付賬款 500000　　計(jì)提營(yíng)業(yè)稅: 借:營(yíng)業(yè)稅金及附加 168000　　貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 168000　　代扣營(yíng)業(yè)稅:借:應(yīng)付賬款 15000　　貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 15000　　實(shí)際繳稅時(shí):借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 183000　　貸:銀行存款 183000　　支付分包工程款:借:應(yīng)付賬款 485000　　貸:銀行存款 485000

增值稅 性質(zhì)價(jià)外稅（計(jì)稅依據(jù)不包含稅）、從價(jià)稅 征收范圍銷售貨物有形動(dòng)產(chǎn) 進(jìn)口貨物 加工修理修配勞務(wù) 稅率17％ 13％：糧油水氣書農(nóng)礦 0％：報(bào)關(guān)出境，到保稅區(qū)的貨物 6％：小規(guī)模納稅人、混凝土 4％：小規(guī)模納稅人、商業(yè)企業(yè) 4％：寄售代銷、死檔、拍賣 起征點(diǎn)銷售貨物月2000～5000 提供勞務(wù)月1500～3000 按次每次1500～2000 納稅義務(wù)時(shí)間取得銷售款或憑證的當(dāng)天 納稅期限一月一期期滿之日起10日內(nèi)交稅 1、3、5、10、15日為一期 期滿之日起5日內(nèi)預(yù)交，次月1～10日結(jié)清 不能按期按次納稅 進(jìn)口自期滿之日起15日內(nèi) 納稅地點(diǎn)固定業(yè)戶向機(jī)構(gòu)所在地（注冊(cè)地） 到外縣銷售有證明：機(jī)構(gòu)所在地 無證明：銷售地先按6％征稅，原所在地再按17％納稅。 非固定業(yè)戶向銷售地納稅 進(jìn)口：向報(bào)關(guān)地納稅 消費(fèi)稅 價(jià)內(nèi)稅（計(jì)稅依據(jù)包含稅金）：從價(jià)、從量、復(fù)合稅 消費(fèi)品（11類）先征消費(fèi)稅，再征增值稅 從量定額黃酒、啤酒、汽油、柴油 不定額 從價(jià)3％～45％ 從價(jià)兼從量卷煙、白酒 流通中不交稅，絕大部分是一次交稅，取得貨物時(shí)交 生產(chǎn)消費(fèi)品 自產(chǎn)自用 移送使用的當(dāng)天 委托加工委托人提貨的當(dāng)天 進(jìn)口報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天 一月一期期滿之日起10日內(nèi)交稅 1、3、5、10、15日為一期期滿之日起5日內(nèi)預(yù)交，次月1～10日結(jié)清 不能按期按次納稅 進(jìn)口自期滿之日起15日內(nèi) 原則上在核算地納稅 委托加工：在受托方所在地納稅 進(jìn)口：向報(bào)關(guān)地納稅 營(yíng)業(yè)稅 價(jià)內(nèi)稅、從價(jià)稅 提供勞務(wù) 銷售不動(dòng)產(chǎn) 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（特許權(quán)使用費(fèi)） 文、郵、建、交（金、服、轉(zhuǎn)、銷）：5％ 卡拉ok把舞跳：5％～20％ 散步通體矯健 (3%郵電通訊、文體、交通運(yùn)輸、建筑業(yè)) 無金不服擺舞 （無形資產(chǎn)，金融保險(xiǎn)業(yè)、不動(dòng)產(chǎn)、服務(wù)業(yè)5%） 進(jìn)歌舞廳、游夜總會(huì)獵馬擊球必按鈴．（歌廳、舞廳、電子游戲廳、夜總會(huì)、狩獵、跑馬、射擊、高爾夫球、保齡球、臺(tái)球、必定是20% 按期納稅月營(yíng)業(yè)額1000～5000 按此納稅100元/次（日） 取得營(yíng)業(yè)額或取得索取營(yíng)業(yè)額憑據(jù)的當(dāng)天 不動(dòng)產(chǎn)贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天 金融產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天 一月一期期滿之日起10日內(nèi)交稅 以5、10、15日為一期自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)交，次月1-10日結(jié)清 不能按期按次納稅 金融業(yè)（不包括典當(dāng)業(yè)） 1個(gè)季度，自期滿之日起10日內(nèi) 保險(xiǎn)業(yè)1個(gè)月 向機(jī)構(gòu)所在地（運(yùn)輸、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、扣繳義務(wù)人、跨省工程 勞務(wù)發(fā)生地（針對(duì)勞動(dòng)） 土地所在地（土地使用權(quán)） 不動(dòng)產(chǎn)所在地（不動(dòng)產(chǎn)）