貴州茅臺酒業(yè)納稅籌劃存在的問題，誰能幫我寫寫基于轉(zhuǎn)移定價的納稅籌劃存在問題及其對策

l轉(zhuǎn)移定價要具體，稅務當局有10年的追征期，手法上主要為避稅，轉(zhuǎn)移利潤到低稅區(qū)或免稅區(qū)，或利用對方虧損，進行轉(zhuǎn)移利潤

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其一，對于中小企業(yè)而言，稅收籌劃是個新事物。再加之中小企業(yè)相關(guān)決策與財務會計人員的知識儲備不夠，中小企業(yè)對稅收籌劃的認識還停留在一個很低的層面上。大部分的中小企業(yè)難以認識到稅收籌劃是一種合法的節(jié)稅行為。由于中小企業(yè)難以對稅收籌劃與偷、逃、避稅行為作合理的區(qū)分，在我國現(xiàn)階段繳稅越多越光榮的輿論導向下，沒有偷、逃、避稅主觀動機(即無違法動機)的企業(yè)，即使想減輕稅收負擔，也不會貿(mào)然的采用稅收籌劃這一本質(zhì)是合法的方式。其二，我國稅法體制不完善所導致的稅法的理解難度大、易變化等問題，在一定程度上增大了中小企業(yè)稅收籌劃的成本，影響了中小企業(yè)稅收籌劃的開展。其三，企業(yè)領(lǐng)導的不重視是企業(yè)開展稅收籌劃的主要障礙，說明了中小企業(yè)的領(lǐng)導對稅收籌劃性質(zhì)的認識存在偏差

（一）稅收籌劃發(fā)展的稅收環(huán)境有待完善；當前,隨著國內(nèi)經(jīng)濟參與全球化進程的速度進一步提升，國內(nèi)稅收法律的變化速度驚人，各種稅收條款在短短幾年時間內(nèi)發(fā)生著不斷變更和更新。正是由于國內(nèi)稅收發(fā)展環(huán)境的不完善和不健全，企業(yè)納稅人難以較全面的掌握稅法內(nèi)涵，對稅收籌劃的應用就難以擴展，使稅收籌劃難以做到有的放矢。（二）稅收籌劃的目標單一，僅考慮稅負最輕因素；對于稅收籌劃，目前國內(nèi)大多數(shù)企業(yè)還存在這樣一種誤區(qū)，就是稅收籌劃的目的僅僅只是替企業(yè)減輕稅收負擔，使得某一稅種稅負最小化。事實上，企業(yè)的經(jīng)濟活動是一個連續(xù)而復雜的過程，而企業(yè)所涉及的稅種通常并不是單獨的一種，而是多種稅種相互交織影響。因此，企業(yè)不應該將稅負最小化作為稅收籌劃的唯一目標，而應將企業(yè)整體利益最大化相對照進來，與企業(yè)經(jīng)營活動、財務活動等有機結(jié)合。（三）偏重稅務機關(guān)權(quán)力的強化，忽視納稅人應有的權(quán)利；當前國內(nèi)稅務機關(guān)納稅人之間被普遍定義為管理與被管理、監(jiān)督與被監(jiān)督的關(guān)系，過分強調(diào)稅務機關(guān)代表國家對納稅人進行監(jiān)督管理，要求納稅人服從、被支配和履行義務，納稅人通常被當做稅務機關(guān)的“被管理者”來對待。由此忽視了納稅人本身的權(quán)利，納稅人往往難以發(fā)揮能動性，與納稅機關(guān)的良好互動關(guān)系也就難以形成，納稅被看成是一種不得已的負擔。（四）企業(yè)內(nèi)部財務人員運作稅收籌劃存在風險為了節(jié)約成本，不少企業(yè)開展稅收籌劃主要是通過自己內(nèi)部財務工作人員來具體運作。盡管內(nèi)部財務人員熟悉本單位的經(jīng)營運行情況，但稅收籌劃是一項專業(yè)性極強的工作，企業(yè)內(nèi)部財務人員受自身知識以及自身利益的限制，難以通曉財務會計、法律以及管理等方面知識，在稅收籌劃時很可能存在考慮不周全或者心存僥幸的心理，這將導致稅收籌劃方案可行性缺乏，潛在的風險較大，稅收籌劃的價值效應不能有效發(fā)揮出來。還有其他問題？可找捷稅寶——稅務籌劃專家！免費籌劃，包落地實施！

茅臺系列酒從高到低排名：華茅酒、王茅酒、漢醬酒、賴茅酒、仁酒、貴州大曲、王子酒、迎賓酒。茅臺是最容易被提及，也是送禮最佳選擇，但很多人依舊分不清楚正宗茅臺酒和茅臺系列酒，其實茅臺基本上都是“貴州茅臺酒”，而茅臺系列酒就很多了，但也都是茅臺酒股份有限公司產(chǎn)品，主要有一曲三茅四醬。1、華茅酒華茅前身是1861年的成義燒坊，茅臺酒一直宣傳的1915年巴拿馬萬博會金獎，其實就是華茅拿的，1951年華茅、王茅和賴茅一起收歸國有，整合成如今的茅臺酒，而在2018年茅臺才重啟華茅品牌，2019年才投放到市場，其定位主要在高端。2、王茅酒王茅前身是1879年的榮和燒坊，茅臺在2018年重啟品牌，主要有王茅祥雅、王茅祥邦、王茅祥泰三個高端酒系列。賴茅前身是1929年的衡昌燒坊，茅臺在2014年重啟品牌，并且成為茅臺的十億級大單品，主要有賴茅金樽（高檔）、賴茅紅御（中高檔）、傳承藍（中檔）、賴茅端曲（中檔）等。3、漢醬酒漢醬其實原本是習酒的，2011年5月被茅臺接受，然后就被茅臺改頭換面，首創(chuàng)51度綿柔風格醬香酒，既保留了醬香風味，又賦予其更綿柔的口感，對于無法接受傳統(tǒng)醬香，又想嘗試的人來說，這種綿柔醬香更容易接受。4、仁酒仁酒是茅臺2007年推出的，與漢醬口味比較相似，走的是淡雅柔順風格，醬味比較淡，回甘比較快。貴州大曲前身是1963年的“紅糧窖酒”，當年除了茅臺酒就只有它，是在1976年正式改名為貴州大曲，但由于產(chǎn)能不足，為保茅臺酒的產(chǎn)量，1999年貴州大曲停產(chǎn)，直到2015年才重新啟動。5、茅臺王子酒茅臺王子酒自1999年上市，憑借親民的價格、優(yōu)質(zhì)的口感迅速占領(lǐng)中檔醬香市場，如今也成為茅臺系列酒中最大的一個系列，其中普王、醬香經(jīng)典、珍品王子三款酒最受歡迎。茅臺迎賓酒定位醬香入門，也被譽為最親民的茅臺酒，遇到好價、漏價，百元左右就可以買到。

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從四個方面做好正面籌劃　　一、利用不同經(jīng)濟性質(zhì)企業(yè)稅負的差異。中國一直以來都是對不同經(jīng)濟性質(zhì)的企業(yè)制訂不同的稅法，這在今年12月31日前都是非常明顯的。余教授認為，例如生產(chǎn)性企業(yè)，在明年新稅制下，還是外商投資企業(yè)較優(yōu)惠。目前，外企還可以享受“兩免三減半”的優(yōu)惠政策，直至12月31日。如果可以的話，企業(yè)現(xiàn)在不妨盡快設立外商投資企業(yè)。必須滿足兩個條件：外方必須占股25％；在12月31日前完成稅種認定?！　《⒗眯袠I(yè)稅負差異。從“九五”計劃開始，我國行業(yè)之間的稅負差異就已拉大。新稅制下，體現(xiàn)得更明顯。從明年起，我國新的企業(yè)所得稅法將以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，在任何地方，只要被認定為高新技術(shù)企業(yè)都可享受15％的優(yōu)惠稅率。 三、利用地區(qū)之間的稅負差異。如果要新設立企業(yè)，不妨可以利用這一差異。按新稅制規(guī)定，我國經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟開發(fā)區(qū)新稅制實施后還可以享受五年的稅收優(yōu)惠過渡期，五年內(nèi)將逐漸過渡到25％，特區(qū)企業(yè)所得稅率為15％.　　四、利用納稅環(huán)節(jié)的不同規(guī)定。新稅制下還是可以利用，因為有的稅目未作更改，像消費稅。由于消費稅僅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，商業(yè)企業(yè)銷售應稅消費品不用納稅。所以一些消費稅的納稅人就利用消費稅實行單環(huán)節(jié)征稅的法律規(guī)定，通過設立關(guān)聯(lián)銷售機構(gòu)，利用轉(zhuǎn)讓定價盡可能多地減少生產(chǎn)企業(yè)的銷售收入，從而達到少繳消費稅的目的。　　合理利用稅法　　任何具體的東西都不可能包羅萬象，很可能是越具體的法律規(guī)定越有缺陷。比如，個人所得稅采用列舉法列舉了應稅所得的各個項目，但是這些項目不可能把所有形式都概括進去，而且各個項目有時難以區(qū)分得特別清楚，所以納稅人就可利用不同項目，不同的稅率的規(guī)定，選擇對自己有利的納稅項目，降低實際納稅稅負?！　∫弧⒗枚惙ㄖ写嬖诘倪x擇性條文。稅法對同一征稅對象同時作了幾項單列而又不同的規(guī)定；納稅人選擇任一項規(guī)定都不違法。企業(yè)利用其選擇性，通過分析測算選擇低稅率的方式，就可達到稅務籌劃的目的?！　《⒗枚惙l文不嚴密進行納稅籌劃。許多優(yōu)惠條款對給予優(yōu)惠的課稅對象在時間、數(shù)量、用途及性質(zhì)方面限定的定性不嚴，也產(chǎn)生了利用這些限定條件進行稅務籌劃的方法。例如現(xiàn)行稅法規(guī)定新辦外商投資企業(yè)可享受從實現(xiàn)盈利的第一年開始享受“兩免三減半”的優(yōu)惠政策，但對“新辦企業(yè)”的概念沒有明確規(guī)定其性質(zhì)。有些企業(yè)就通過注銷稅務登記，更換辦公地址等開關(guān)循環(huán)的方法，以及轉(zhuǎn)移利潤的方法達到長期享受減免稅的待遇?！　∪?、利用稅法條文不明確實施納稅籌劃。我國稅法會出現(xiàn)一些相關(guān)規(guī)定不是特別具體的情況，這時納稅人可以從自身利益出發(fā)，制定納稅籌劃方案，同時也能得到稅務機關(guān)的認可，從而實現(xiàn)合理節(jié)稅。像增值稅實施細則對一般納稅人與小規(guī)模納稅人劃分的法律界線不明確，因此這就使得兩者間可相互轉(zhuǎn)化，使企業(yè)可以根據(jù)自身利益選擇較低稅率納稅（由于新的企業(yè)所得稅法實施條例還未出臺，暫且以增值稅為例）?！　r格轉(zhuǎn)移法——最有效的納稅籌劃技術(shù)　　價格轉(zhuǎn)移的納稅籌劃方法由來已久，現(xiàn)被企業(yè)廣泛應用，而且是最經(jīng)典、效果最好的籌劃技術(shù)。“這同時也是稅局查得最嚴格的籌劃技術(shù)”。余教授如是說，不論在現(xiàn)行稅制下還是即將開始的新稅制下，都可以利用它合理節(jié)稅。　　由國家統(tǒng)計局“利用外資與外商投資企業(yè)研究”課題組完成的一份關(guān)于外資的研究報告表明，在所調(diào)查的虧損外商投資企業(yè)中，約2/3為非正常虧損，這些企業(yè)都是通過轉(zhuǎn)讓定價避稅，即價格轉(zhuǎn)移的方法，每年少繳稅款300億元以上。據(jù)了解，企業(yè)主要利用有關(guān)聯(lián)關(guān)系的公司，通過把產(chǎn)品、勞務的轉(zhuǎn)讓價格定得比市場公平價格高一點或低一點的方法，來達到少納稅、不納稅或推遲納稅的目的?！　±藐P(guān)聯(lián)企業(yè)避稅必須是稅務機關(guān)對這一企業(yè)認同的條件下才行。對于關(guān)聯(lián)企業(yè)，我國《稅收征收管理法》第三十六條規(guī)定：“企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關(guān)有權(quán)進行合理調(diào)整?！薄　∪鐚﹃P(guān)聯(lián)企業(yè)不認可，稅務機關(guān)查賬后將會對企業(yè)進行處罰。新的企業(yè)所得稅法規(guī)定，罰款將按同期同類的銀行利息收取?！　⊥瑫r，余教授提醒，不同行業(yè)、不同產(chǎn)品的轉(zhuǎn)讓定價方法也有不同，一定要在運用價格轉(zhuǎn)移避稅基本方法時，仔細結(jié)合稅法的有關(guān)規(guī)定，以免籌劃失敗?！　?

稅收籌劃失敗可能面臨企業(yè)被認定為偷稅、漏稅處罰，以及補繳稅款和稅收滯納金的風險。

有一定得風險，不可避免

所得稅沒有風險！ 關(guān)鍵是項目的利潤和客戶是問題

一、企業(yè)所得稅納稅籌劃中存在的問題：(一)稅收制度不夠完善對于任何項目來說，如果制度不完善，都會出現(xiàn)很多的問題。我國的企業(yè)所得稅納稅籌劃也是如此。我國政府對于企業(yè)所得稅納稅籌劃的制度不夠細致，我國現(xiàn)行稅法體系有按稅種設立的稅收實體法和稅收征管法等構(gòu)成，單行法地位平行、排列松散，影響了稅法的整體效力。(二)納稅籌劃風險不夠細致從當前我國納稅籌劃的實際情況看，納稅人在進行納稅籌劃過程中都普遍認為，只要進行納稅籌劃就可以減輕納稅負擔，增加自身收益，而很少甚至根本不考慮納稅籌劃的風險。其實，納稅籌劃作為一種計劃決策方法，本身也是有風險的。首先，納稅籌劃具有主觀性。其次，納稅籌劃存在著征納雙方的認定差異。也就是說，即使是合法的納稅籌劃行為，結(jié)果也可能因稅務行政執(zhí)法偏差而導致納稅籌劃方案行不通。(三)涉稅人員水平不高企業(yè)所得稅納稅籌劃在我國起步較晚，對于目前來說，還沒有專業(yè)的稅務籌劃師、稅務精算師等專業(yè)隊伍，這嚴重影響了我國的納稅籌劃工作，同時，涉稅人員水平距離發(fā)達國家還有較大的距離。二、提高企業(yè)所得稅納稅籌劃的策略針對以上問題：得出了以下提高企業(yè)所得稅納稅籌劃的策略方法：(一)強化管理，規(guī)范行為加強管理，規(guī)范行為是企業(yè)進行一切事物的重要環(huán)節(jié)。納稅籌劃也不例外。只有加強管理，規(guī)范行為，將會計資料規(guī)范整齊，資料齊全，才能更加廣泛的進行納稅籌劃，才能降低納稅籌劃的成本。同時，必須在稅法規(guī)定并且合法的前提下進行籌劃，才更加有利于納稅籌劃工作。(二)規(guī)避納稅籌劃的風險規(guī)避納稅籌劃的風險要做到以下幾點：第一：研究掌握法律規(guī)定和充分領(lǐng)會立法精神，準確把握納稅政策內(nèi)涵；第二：充分了解當?shù)囟悇照鞴艿奶攸c和具體要求，使納稅籌劃行為能得到當?shù)囟悇諜C關(guān)的認可；第三：聘請納稅籌劃專家，提高納稅籌劃的權(quán)威性和可靠性。因此，對于那些綜合性的、與企業(yè)全局關(guān)系較大的納稅籌劃業(yè)務，最好還是聘請納稅籌劃專業(yè)人士(如注冊稅務師)來進行，從而進一步降低納稅籌劃的風險。(三)定期培訓稅收籌劃人才企業(yè)所得稅稅收籌劃是一個高層次的理財活動，高素質(zhì)的人才是其成功的首要條件。原因在于：（1）稅收籌劃人員要精通國家稅法及會計法規(guī)，并時刻關(guān)注其變化；（2）稅收籌劃人員要了解企業(yè)的外部市場、法律環(huán)境等等，同時熟悉企業(yè)自身的經(jīng)營狀況；（3）稅收籌劃還必須具有一定的實際業(yè)務操作水平。因此，要不斷的加強企業(yè)所得稅納稅籌劃人的水平，定期進行培訓工作，對于一些籌劃方面的新知識能夠做到盡快掌握。

目前企業(yè)所得稅納稅籌劃中存在的一些問題1我國稅制不完善我國現(xiàn)行稅法體系有按稅種設立的稅收實體法和稅收征管法等構(gòu)成，單行法地位平行、排列松散，影響了稅法的整體效力。2稅法建設滯后近幾年我國稅法立法層次有所改觀，但立法層次仍然不高。對稅法不斷補充和調(diào)整，容易造成征納雙方就某一具體概念或問題形成爭議。再者，稅法對涉稅案件的打擊力度依然偏輕。另外，稅法與會計法在制度銜接上也存在一定的不足。總之滯后的稅收法制建設與我國目前正在創(chuàng)建的和諧、小康社會的大好局面極不相應。3涉稅人員水平不高稅務籌劃在我國起步較晚，目前還沒有專業(yè)的稅務籌劃師、稅務精算師等專業(yè)隊伍，企業(yè)稅務籌劃多為財務人員兼辦，涉稅人員水平距離發(fā)達國家還有較大的距離。完善與改進企業(yè)所得稅納稅籌劃的建議1、強化科學管理。規(guī)范財務行為稅法從征稅角度對會計核算提出了較高的要求，實踐證明，企業(yè)會計資料越規(guī)范、齊全，稅收籌劃的空間越大，稅務籌劃的成本才低、企業(yè)的稅才輕。只有按照稅法規(guī)定設置賬簿并正確進行核算，在合法前提下進行籌劃，才是陽光大道。2、加快稅收籌劃人才的培訓稅收籌劃是一個高層次的理財活動，高素質(zhì)的人才是其成...目前企業(yè)所得稅納稅籌劃中存在的一些問題1我國稅制不完善我國現(xiàn)行稅法體系有按稅種設立的稅收實體法和稅收征管法等構(gòu)成，單行法地位平行、排列松散，影響了稅法的整體效力。2稅法建設滯后近幾年我國稅法立法層次有所改觀，但立法層次仍然不高。對稅法不斷補充和調(diào)整，容易造成征納雙方就某一具體概念或問題形成爭議。再者，稅法對涉稅案件的打擊力度依然偏輕。另外，稅法與會計法在制度銜接上也存在一定的不足。總之滯后的稅收法制建設與我國目前正在創(chuàng)建的和諧、小康社會的大好局面極不相應。3涉稅人員水平不高稅務籌劃在我國起步較晚，目前還沒有專業(yè)的稅務籌劃師、稅務精算師等專業(yè)隊伍，企業(yè)稅務籌劃多為財務人員兼辦，涉稅人員水平距離發(fā)達國家還有較大的距離。完善與改進企業(yè)所得稅納稅籌劃的建議1、強化科學管理。規(guī)范財務行為稅法從征稅角度對會計核算提出了較高的要求，實踐證明，企業(yè)會計資料越規(guī)范、齊全，稅收籌劃的空間越大，稅務籌劃的成本才低、企業(yè)的稅才輕。只有按照稅法規(guī)定設置賬簿并正確進行核算，在合法前提下進行籌劃，才是陽光大道。2、加快稅收籌劃人才的培訓稅收籌劃是一個高層次的理財活動，高素質(zhì)的人才是其成功的先決條件。因為一方面稅收籌劃人員要精通國家稅法及會計法規(guī)，并時刻關(guān)注其變化；另一方面稅收籌劃人員要了解企業(yè)所面臨的外部市場、法律環(huán)境，熟悉企業(yè)自身的經(jīng)營狀況；同時，稅收籌劃還要有較高的實際業(yè)務操作水平。如果稅收籌劃人員水平不佳，籌劃方案失敗，不僅達不到企業(yè)合理節(jié)稅的目標，還要浪費籌劃成本。3、加強與稅務機關(guān)的溝通，尋求技術(shù)支持企業(yè)稅收籌劃方案能否實行，要通過稅務機關(guān)認定。如果稅收籌劃失敗，導致少繳稅款，處罰在所難免。為此，加強與稅務機關(guān)溝通，相互學習，尋求技術(shù)支持尤其必要。應爭取雙方在政策的理解、實際操作上達成一致，增加籌劃的成功概率。4、加強財務法規(guī)、稅務法規(guī)學習，走出申報誤區(qū)，構(gòu)筑稅收籌劃穩(wěn)定平面所得稅籌劃是復雜而系統(tǒng)的工程，政策性強，需要涉稅人員不斷學習。稅法對納稅申報作了詳細規(guī)定，申報時間明確、減免程序具體。但在實際工作中往往存在如下一些誤區(qū)：超時申報無所謂、無利潤可以不申報、自行減免等。因超時申報納稅、沒有“零申報”、因自行減免遭受處罰，是稅務籌劃的失敗。只有加強財務法規(guī)、稅務法規(guī)的學習，并通曉二者的差異，在稅收籌劃人員的努力下，是可以構(gòu)筑一個稅收籌劃的穩(wěn)定局面的?？傊?，稅收籌劃是涉及企業(yè)財務管理外部環(huán)境重大因素之一，成功的納稅籌劃會給企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟利益，也可能給企業(yè)增加額外的成本。在納稅籌劃時，需要將納稅利益和相關(guān)的成本進行權(quán)衡，通過成本效益分析，選擇最佳方案。由于各納稅人的情況不盡相同，加之稅收政策和納稅籌劃的主客觀條件時刻處于變化之中，因此納稅人在進行納稅籌劃時，不可能找到相同的或現(xiàn)成的方案，這就要求籌劃者必須從實際出發(fā)，因時制宜、因地制宜地制定籌劃方案，力求在法律上站得住，在操作上行得通。綜合考慮納稅人稅收負擔，達到為納稅人創(chuàng)造最佳經(jīng)濟效益的目的。納稅籌劃不僅有利于減輕企業(yè)的稅收負擔，而且有利于企業(yè)準確地把握政策法規(guī)，增強納稅意識，減少涉稅風險。因此，研究和探討新企業(yè)所得稅法下的納稅籌劃是完全必要的，同時也可為國內(nèi)的企業(yè)走出去開展國際稅收籌劃奠定一定的基礎。