白酒行業(yè)如何合理避稅，酒類生產(chǎn)企業(yè)利用關(guān)聯(lián)交易規(guī)避消費(fèi)稅應(yīng)如何進(jìn)行稅務(wù)處理

問：酒類生產(chǎn)企業(yè)利用關(guān)聯(lián)企業(yè)之間關(guān)聯(lián)交易規(guī)避消費(fèi)稅應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行稅務(wù)處理？ 答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第三十八條規(guī)定，納稅人與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的購銷業(yè)務(wù)，不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來作價(jià)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照下列方法調(diào)整其計(jì)稅收入額或者所得額，核定其應(yīng)納稅額： （一）按照獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行相同或者類似業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格； （二）按照再銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價(jià)格所取得的收入和利潤水平； （三）按照成本加合理的費(fèi)用和利潤； （四）按照其他合理的方法。 對(duì)已檢查出的酒類生產(chǎn)企業(yè)在本次檢查年度內(nèi)發(fā)生的利用關(guān)聯(lián)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易行為規(guī)避消費(fèi)稅問題，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局可根據(jù)本地區(qū)被查酒類生產(chǎn)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)間不同的核算方式，選擇以上處理方法調(diào)整其酒類產(chǎn)品消費(fèi)稅計(jì)稅收入額，核定應(yīng)納稅額，補(bǔ)繳消費(fèi)稅。

畢業(yè)論文嗎，大致應(yīng)該先搭建框架，再補(bǔ)充發(fā)揮。首先你要說明你為何選擇這個(gè)題目，有何現(xiàn)實(shí)意義，希望達(dá)到的目的；其次，要對(duì)消費(fèi)稅作一介紹，以及你的重點(diǎn)范圍；再次，對(duì)目標(biāo)范圍現(xiàn)狀作一調(diào)查分析，列舉數(shù)據(jù)，提出問題；然后針對(duì)法規(guī)政策提出避稅措施及操作方法；最后作一總結(jié)，估算你的方案能產(chǎn)生的價(jià)值，以及你的意見及建議。如果你對(duì)消費(fèi)稅法比較了解，對(duì)消費(fèi)品市場比較了解，對(duì)消費(fèi)稅的存在及變革比較了解，會(huì)比較容易。

消費(fèi)稅 在三個(gè)環(huán)節(jié)征稅 進(jìn)口環(huán)節(jié)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)。其中在生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅是可以合法避稅的。 如生產(chǎn)白酒的企業(yè)，白酒有從價(jià)稅，也就說你對(duì)外銷售的價(jià)格越高繳納消費(fèi)稅越多。所以，可以自己在設(shè)立一個(gè)銷售公司，把酒廠所生產(chǎn)的白酒已低價(jià)銷售給自己的銷售公司，在有銷售公司對(duì)外銷售，這樣可以減少繳納消費(fèi)稅。但是，也要注意采用這方法一般是要和稅務(wù)局協(xié)商的，而稅務(wù)也會(huì)規(guī)定一個(gè)最低出廠價(jià)格。

增值稅：企業(yè)想要合理避免增值稅有兩種辦法，一種是對(duì)納稅然身份選擇的籌劃，一種是利用增值稅稅收優(yōu)惠政策。眾所周知不同的稅種所針對(duì)的納稅人類型是不同的，所以企業(yè)可以通過對(duì)納稅人身份進(jìn)行籌劃，從而避免繳納該稅項(xiàng)。需要明白的是：增值稅稅收優(yōu)惠政策包括農(nóng)業(yè)類稅收優(yōu)惠政策、資源綜合利用產(chǎn)品增值稅稅收優(yōu)惠政策、促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠政策、醫(yī)療機(jī)構(gòu)增值稅稅收優(yōu)惠政策以及地方性稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)所得稅：雖然說成為高新技術(shù)企業(yè)和利用地域性稅收洼地的優(yōu)惠政策兩種方式都可以合理節(jié)省企業(yè)所得稅，但因?yàn)楦咝郊夹g(shù)企業(yè)所適用的范圍相對(duì)較窄，所以第二種方式應(yīng)用更為廣泛。需要明白的是：一般企業(yè)繳納25%的企業(yè)所得稅，如果成為高新技術(shù)企業(yè)那么則可以減按15%來繳納。企業(yè)個(gè)人所得稅。企業(yè)在合理避稅的時(shí)候可以通過優(yōu)惠政策和提高五險(xiǎn)一金的繳納標(biāo)準(zhǔn)來節(jié)省這類稅項(xiàng)。需要明白的是：提高五險(xiǎn)一金繳納標(biāo)準(zhǔn)，不僅可以減輕稅負(fù)壓力，同時(shí)也能提升員工的積極性。

你提的這個(gè)問題，我想每個(gè)企業(yè)都會(huì)涉及到，但是這個(gè)避稅并不是一句話兩句話能說清的，所謂的“避稅”，是指企業(yè)能夠想辦法享受到國家有關(guān)優(yōu)惠政策，從而減少稅負(fù)。 一般企業(yè)合理避稅的主要途徑是關(guān)聯(lián)方交易，利用不同地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，少交和減免企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅。 以下幾點(diǎn)，是個(gè)人工作中的一點(diǎn)點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)，供你參考！ 1、合理運(yùn)用國家的免稅政策。 2、善于運(yùn)用稅率的點(diǎn)子差。 3、打好時(shí)間差。 例：A、企業(yè)采購物資時(shí)所發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)有7%的進(jìn)項(xiàng)抵扣，但是，你必需向運(yùn)輸單位索取運(yùn)輸發(fā)票。不要輕易放棄索取發(fā)票。 B、如企業(yè)有在職職工100人，安置一個(gè)殘疾職工，可給企業(yè)節(jié)省6000元-8000元的殘保金；安置下崗、退伍軍人、應(yīng)屆大學(xué)生、勞改、勞教人員達(dá)30%以上可減免三年所得稅及附加稅。 C、掌握好國家允許發(fā)生的費(fèi)用的范圍內(nèi)降低所得稅的稅率。 D、（時(shí)間差的打法比較微妙不太好說），簡單說一句，根據(jù)企業(yè)的收支情況來定開具發(fā)票和發(fā)貨時(shí)間，這樣企業(yè)的周轉(zhuǎn)金可多運(yùn)轉(zhuǎn)二十多天，也就可多找回利差。 E、產(chǎn)品、商品的購入和銷出與取得的發(fā)票有著至關(guān)重要的可尋性…… 納稅籌劃是個(gè)比較復(fù)雜的操作過程，涉及許多具體細(xì)節(jié)的設(shè)計(jì)和配合，不是一句兩句能說清的?？傊?，企業(yè)要想合理避稅，就要做好納稅籌劃，就需要有一個(gè)精明強(qiáng)干、精打細(xì)算、能說會(huì)道、工作經(jīng)驗(yàn)豐富的財(cái)務(wù)主管。

合理避稅不是說，你去稅務(wù)局怎么辦理的，而是，你精通稅法，他們認(rèn)為你是偷稅，而你能送出你不是偷稅是合理避稅，還能拿得出證據(jù)啊，在書第幾第幾葉啊，說的出來

對(duì)于勞動(dòng)成本高勞動(dòng)密集和智力密集的服務(wù)行業(yè)，渝惠網(wǎng)認(rèn)為，可以通過注冊(cè)分公司或新公司的方式到低稅區(qū)，利用當(dāng)?shù)氐亩愂諆?yōu)惠政策來降低稅負(fù)。有些地區(qū)甚至不需要到當(dāng)?shù)貙?shí)體經(jīng)營就可以享受優(yōu)惠政策。

一、利用“價(jià)格”平臺(tái)合理避稅根源：——“從價(jià)計(jì)征” 稅額=銷售額×稅率 =銷售量×單位價(jià)×稅率 二、利用關(guān)聯(lián)方交易，“轉(zhuǎn)讓定價(jià)”是最常用的避稅方法 三、案例： 1、消費(fèi)稅案例——酒廠售酒，低價(jià)售酒給經(jīng)銷商 2、預(yù)提所得稅案例——外商技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)，低價(jià)轉(zhuǎn)讓給中方合資企業(yè) 3、關(guān)稅案例——低價(jià)的抵岸價(jià)格，作為計(jì)稅價(jià)格，進(jìn)口商再轉(zhuǎn)手給真正的進(jìn)口商 4、所得稅直接轉(zhuǎn)移利潤案例——“高進(jìn)低出”將高稅區(qū)的利潤轉(zhuǎn)移給低稅區(qū)的關(guān)聯(lián)方 5、所得稅“搭橋”轉(zhuǎn)移利潤案例——如果交易雙方不是關(guān)聯(lián)方，可以通過在與真正交易對(duì)象所在地的關(guān)聯(lián)方“搭橋”實(shí)現(xiàn)利潤轉(zhuǎn)移 6、所得稅構(gòu)造“信箱公司”轉(zhuǎn)移利潤案例——通過在避稅地注冊(cè)一個(gè)用來“搭橋”的信箱公司起到轉(zhuǎn)移利潤目的 7、所得稅“膨脹成本”沖減應(yīng)納稅所得額案例： （1）工資成本膨脹案例 （2）原材料進(jìn)成本膨脹案例 （3）費(fèi)用成本攤銷 （4）固定資產(chǎn)折舊成本 （5）廣告宣傳費(fèi)進(jìn)成本——如：廣告費(fèi)進(jìn)成本控制不得超過銷售收入2%總公司超過2%，子公司不足2%，就可以讓總公司的廣告費(fèi)，由不 足2%子公司承擔(dān)；又比如，如果兩個(gè)子公司，甲地所得稅稅負(fù)重， 可以讓甲公司承擔(dān) 8、增值稅案例 （1）利用混合銷售與兼營業(yè)務(wù)稅收政策區(qū)別，將混合銷售產(chǎn)品價(jià)格轉(zhuǎn)化為服務(wù)費(fèi) 第二 利用“漏洞”平臺(tái)避稅籌劃方法研究 一、漏洞三種形式 二、納稅人鉆漏洞好處 1、增值稅漏洞 2、消費(fèi)稅漏洞 3、營業(yè)稅漏洞 4、關(guān)稅漏洞 5、企業(yè)所得稅漏洞 6、個(gè)人所得稅漏洞

（1）將工資發(fā)放盡量安排在允許稅前扣除額從下； （2）提高職工福利水平，降低名義收入； （3）可采取推遲或提前的方法，將各月工資收入大致拉平； （4）納稅人通過盡可能長的時(shí)間內(nèi)分期領(lǐng)取勞動(dòng)報(bào)酬。 其中：提高職工福利水平，降低名義收入的方法主要有： （1）企業(yè)提供住所，是個(gè)人所得稅合理避稅的有效方法； （2）企業(yè)提供假期旅游津貼； （3）購買保險(xiǎn)公司的理財(cái)險(xiǎn)； （4）部分計(jì)入工資單，其余工資采取用發(fā)票報(bào)銷的方式； （5）多向稅務(wù)部門爭取福利金比例，多走福利； （6）以實(shí)物形式發(fā)放； （7）多繳公積金（但是同樣企業(yè)也面臨多繳，好像重慶的繳費(fèi)比例是一定的） （8）企業(yè)提供員工福利設(shè)施。 如：①企業(yè)提供免費(fèi)午餐、或企業(yè)直接支付搭伙管理費(fèi)； ②企業(yè)提供和安排免費(fèi)醫(yī)療福利； ③使用企業(yè)提供的住宅設(shè)備； ④企業(yè)提供交通工具； ⑤企業(yè)為職工子女成立教育基金，提供獎(jiǎng)學(xué)金給職工子女等

其實(shí)沒有“避稅”的說法，說白了是逃稅。稅務(wù)局一般只管你開出的發(fā)票來計(jì)算你的稅金，而不是管你的銀行進(jìn)的金額來報(bào)稅；還有個(gè)方法，你可以另外開個(gè)賬戶，作為淘寶商城的提現(xiàn)賬戶，但這個(gè)賬戶是一般賬戶，不能提現(xiàn)，只能轉(zhuǎn)賬，你看看你能花出去嗎？這個(gè)賬戶的帳你可以不做帳---屬于偷稅，不是避稅。 幾乎沒有什么避稅的方法。 避稅主要有：1，少開票盡量不開發(fā)票。天貓一般是要求企業(yè)開票的，這個(gè)你們和客戶協(xié)商。 2，公司進(jìn)賬不要走基本戶，可以開個(gè)一般戶走一般戶。 3，進(jìn)貨要向賣家要發(fā)票，增加企業(yè)的辦公成本。 簡單來說就是：增加成本減少收入，只有這樣才是合理避稅?，F(xiàn)在國家有新政策。企業(yè)月銷售額低于2萬免征營業(yè)稅或增值稅。你只要控制好這個(gè)度，那也是合理避稅。

企業(yè)合理避稅的方法：1、借用“外資”的名義對(duì)企業(yè)進(jìn)行改制，各個(gè)地區(qū)對(duì)外資企業(yè)都有稅務(wù)優(yōu)惠政策。2、對(duì)設(shè)備采取快速折舊法來，來降低當(dāng)期所得稅。3、采用“高稅區(qū)往低稅區(qū)”走的方式：各個(gè)特區(qū)和開發(fā)區(qū)在稅率方面國家都有優(yōu)惠政策，把公司總部就轉(zhuǎn)設(shè)在到這些地方。 4、企業(yè)合理避稅借用“高新技術(shù)”的名義，享受國家的稅務(wù)優(yōu)惠政策。5、做足“銷售結(jié)算”的文章選擇不同的銷售結(jié)算方式，推遲收入確認(rèn)的時(shí)間。6、進(jìn)入特殊行業(yè)比如對(duì)服務(wù)業(yè)的免稅規(guī)定：托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)育服務(wù)，免繳營業(yè)稅；婚姻介紹、殯葬服務(wù)，免繳營業(yè)稅；醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)，免繳營業(yè)稅。8、去境外注冊(cè)個(gè)公司,最好是像英屬維爾京群島這樣的地方,再以外資的身份在中國開公司。9、讓員工做公交時(shí)都拿票,吃肯德基時(shí)都拿發(fā)票,這些錢公司做帳為交通費(fèi)和招待費(fèi),以貨幣形式直接發(fā)放給員工,并從員工工資中直接扣除,這樣員工少交稅,公司又可以拿這些發(fā)票以成本的形式在稅前扣除,相當(dāng)于公司也少交稅.10、合理加大成本，降低所得稅，可以予提的費(fèi)用應(yīng)該進(jìn)行予提。11、定價(jià)轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)移定價(jià)法是企業(yè)避稅的基本方法之一，它是指在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中有關(guān)聯(lián)的企業(yè)雙方為了分?jǐn)偫麧櫥蜣D(zhuǎn)移利潤而在產(chǎn)品交換和買賣過程中，不是按照市場公平價(jià)格，而是根據(jù)企業(yè)間的共同利益而進(jìn)行產(chǎn)品定價(jià)的方法。

盡管的讓增值稅的進(jìn)、銷項(xiàng)稅差額減少，就可以減少增值稅費(fèi)。消費(fèi)的時(shí)候盡量都要求對(duì)方開發(fā)票，增大費(fèi)用

合理避稅也就是納稅籌劃 考慮舊法的弊端新法做出了較大調(diào)整，使得企業(yè)所得稅納稅籌劃發(fā)生了實(shí)質(zhì)性的轉(zhuǎn)變： （一）從注冊(cè)區(qū)域籌劃轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)性質(zhì)的籌劃 舊法規(guī)定，只有在國家級(jí)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)注冊(cè)的高新技術(shù)企業(yè)方可享受15％的優(yōu)惠稅率，因此，不在此類地區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)在納稅籌劃時(shí)，可以通過公司分立或關(guān)聯(lián)交易將利潤轉(zhuǎn)移給位于此類地區(qū)并享受稅收優(yōu)惠的關(guān)聯(lián)企業(yè)，甚至利用“區(qū)內(nèi)注冊(cè)、區(qū)外經(jīng)營”來謀求稅負(fù)的減輕。新企業(yè)所得稅法對(duì)國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15％的稅率征收所得稅，對(duì)重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠，不再有地域性的要求。因此，企業(yè)的納稅籌劃必須從納稅地點(diǎn)的籌劃轉(zhuǎn)移到企業(yè)性質(zhì)的籌劃上來。 （二）從職工數(shù)量籌劃轉(zhuǎn)變?yōu)槁毠ぬ攸c(diǎn)的籌劃 舊法規(guī)定、只有民政福利企業(yè)安置殘疾人員才能享受企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠，在這一政策引導(dǎo)限制下，普通盈利企業(yè)只能在減少職工數(shù)量，提高職工勞動(dòng)強(qiáng)度上進(jìn)行籌劃；新法規(guī)定所有企業(yè)只要錄用符合條件的下崗員工、殘疾人士等并從事國家鼓勵(lì)的經(jīng)營活動(dòng)都可享受減免稅或加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠。為此，企業(yè)應(yīng)認(rèn)真策劃，結(jié)合自身經(jīng)營特點(diǎn)分析哪些崗位適合安置國家鼓勵(lì)就業(yè)的人員，分析錄用上述人員與一般人員在成本和收益等方面的變化，同時(shí)應(yīng)注意做好相關(guān)證件的備案、勞動(dòng)合同的簽署和社會(huì)保障工作。 　?。ㄈ慕M織規(guī)模的籌劃轉(zhuǎn)變?yōu)榻M織架構(gòu)的籌劃 新法采用“登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)”和“實(shí)際管理機(jī)構(gòu)地標(biāo)準(zhǔn)”相結(jié)合的辦法，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)預(yù)計(jì)分支機(jī)構(gòu)的盈虧情況并據(jù)此做出分支機(jī)構(gòu)性質(zhì)的決策。 （四）預(yù)提所得稅的籌劃 對(duì)股息征稅是很多國家的普遍做法。而我國對(duì)外資企業(yè)的股息免征所得稅，這也是導(dǎo)致出現(xiàn)日益嚴(yán)重的“假外資”現(xiàn)象及稅源大量流失的重要原因。新企業(yè)所得稅法對(duì)非居民企業(yè)取得的股息、紅利開征所得稅，稅率為20%，這對(duì)部分借國外低稅區(qū)來華投資的企業(yè)有較大影響。這部分非居民納稅人可以利用我國和其他國家或地區(qū)的稅收協(xié)定合理避稅。如目前我國香港、愛爾蘭、毛里求斯、巴巴多斯等國家和地區(qū)，與我國的稅收協(xié)定均約定對(duì)股息適用不超過5％的預(yù)提所得稅稅率，美國、加拿大等國與我國簽訂的稅收協(xié)議對(duì)股息適用不超過10%的預(yù)提所得稅稅率。非居民企業(yè)可以將公司注冊(cè)地遷往上述國家或地區(qū)，從而規(guī)避部分稅收。這是一種著眼于長遠(yuǎn)的避稅方法。另一種短期避稅方法是盡快將已有的股息匯出境外，或者在新企業(yè)所得稅法生效前進(jìn)行股息再投資，不僅可避免20%的所得稅，還可以享受原外商投資企業(yè)再投資退稅優(yōu)惠政策。 （五）其他籌劃 新企業(yè)所得稅法規(guī)定“本法公布前已經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)，依照當(dāng)時(shí)的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，享受低稅率優(yōu)惠的，按照國務(wù)院規(guī)定，可以在本法施行后5年內(nèi)，逐步過渡到本法規(guī)定的稅率”；“法律設(shè)置的發(fā)展對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作和技術(shù)交流的特定地區(qū)內(nèi)，以及國務(wù)院已規(guī)定執(zhí)行上述地區(qū)特殊政策的地區(qū)內(nèi)新設(shè)立的國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，可以享受過渡性稅收優(yōu)惠”，而對(duì)于在新企業(yè)所得稅法公布后批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)則依照新企業(yè)所得稅法執(zhí)行25%的稅率。那么近期準(zhǔn)備設(shè)立企業(yè)的投資者可以“借殼”避稅，這就是借用已設(shè)立在低稅率地區(qū)實(shí)際只是有少量業(yè)務(wù)或者干脆沒有業(yè)務(wù)的休眠企業(yè)的殼資源從事新業(yè)務(wù)，從而享受過渡期稅收優(yōu)惠政策。當(dāng)然，這種做法要具有一定的風(fēng)險(xiǎn)，更適合集團(tuán)公司利用下屬休眠企業(yè)開設(shè)新業(yè)務(wù)。 希望對(duì)你有所幫助！