某酒廠外購包裝酒瓶，酒廠購買酒瓶及酒瓶入庫后的會計分錄

付款時:借：預(yù)付賬款-某廠家貸：銀行存款入庫時：借：原材料-包裝物-酒瓶貸：預(yù)付賬款

付款時:借：預(yù)付賬款-某廠家貸：銀行存款入庫時：借：原材料-包裝物-酒瓶貸：預(yù)付賬款

B

該廠當(dāng)月應(yīng)納消費稅=(480+20÷1.17)×20%+100×2000×0.5÷10000=109.42萬元前一部分是按率計征，后一部分是按量計征。

白酒消費稅（包括糧食白酒和薯類白酒）采取從價定率和從量定額相結(jié)合，即從價定率的比例稅率為20%，從量定額的定額稅率為每500克0.5元；

從率計征的應(yīng)納消費稅稅額=（18-10）*25%=2萬元。另外還要從量計征每500克0.5元的消費稅. 外購已稅的酒、酒精用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，可以以售價減進價后的差額計繳消費稅。

1，應(yīng)付商場的消費稅= 18.72 /（1 +17％）* 30％=4.80元。 2，酒廠目前的消費稅應(yīng)納稅額=（20-10）* 25％= 250萬元。 外包，外包加工消費稅應(yīng)繳繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，外包可以扣除的消費稅部分已支付

白酒的消費稅是復(fù)合計稅，白酒的消費稅稅率是每斤0.5元和20%的比例稅率：2000*12*（1+10%）/（1-20%）*20%+2000*0.5=7600元。

個人出租房政策規(guī)定：應(yīng)交個人所得稅這樣計算應(yīng)納稅額計算公式：①每次（月）收入額不足4000元的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=[每次（月）收入額-允許扣除的項目-修繕費用（800為限）-800]×20%②每次收入額在4000元以上的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=[每次收入額-允許扣除的項目-修繕費用（800為限）]×（1-20%）×20%財產(chǎn)租賃收入扣除費用范圍和順序包括：稅費+租金+修繕費+法定扣除標(biāo)準(zhǔn)①在出租財產(chǎn)過程中繳納的稅金和教育費附加等稅費要有完稅（繳款）憑證；②向出租方支付的租金；③能夠提供有效、準(zhǔn)確憑證,證明由納稅人負擔(dān)的該出租財產(chǎn)實際開支的修繕費用（每月以800元為限，一次扣除不完的余額可無限期結(jié)轉(zhuǎn)抵扣）；④法定扣除標(biāo)準(zhǔn)為800元（月收入不超過4000元）或20%（月收入4000元以上）。①財產(chǎn)租賃所得適用20%的比例稅率。②2001年1月1日起，對個人按市場價出租的住房，暫減按10%的稅率征收個人所得稅。 按公式計算，相信你能算正確的。

增值稅=84000*17%+500*17%因是糧食白酒所以是復(fù)合計征消費稅，即既從價又從量。因包裝物連同應(yīng)稅消費品銷售，無論包裝物是否單獨計價，也無論會計上如何讓處理，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中征收消費稅。白酒的消費稅為20%加0.5元/500克。0.5元/500克=1元/1千克消費稅=（84000+500）*20%+7000=23900確認收入借：銀行存款 98865貸：主營業(yè)務(wù)收入 84000 其他業(yè)務(wù)收入 500 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）14365結(jié)轉(zhuǎn)成本……借：營業(yè)稅金及附加——消費稅 23900 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 23900

應(yīng)交增值稅=（84000+500）x17%=14365應(yīng)納消費稅=7000x2X0.5+（84000+500）x20%=23900分錄：借：銀行存款（應(yīng)收賬款等）98865貸：主營業(yè)務(wù)收入84000貸：其他業(yè)務(wù)收入500貸：應(yīng)繳稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）14365借：營業(yè)稅金及附加23900貸：應(yīng)繳稅費——應(yīng)交消費稅23900

借：銀行存款 98865 貸：主營業(yè)務(wù)收入 84000 其他業(yè)務(wù)收入 500 應(yīng)交稅費 14365

原發(fā)布者:要快樂人生4　　　　　　　　　　　　　【例題·計算題】甲企業(yè)從農(nóng)戶收購了高粱140000千克，3元/千克，總價42萬元；所收購的高粱當(dāng)月全部委托乙公司生產(chǎn)白酒35000千克，收到乙公司開具增值稅專用發(fā)票金額5萬元，稅額0.85萬元。當(dāng)月收回的白酒全部銷售，收取了不含稅價款100萬元?！　「鶕?jù)以上資料，按下列順序回答問題，如有計算需計算合計數(shù)?！　　纠}2·計算題】某市煙草集團公司屬增值稅一般納稅人，持有煙草批發(fā)許可證，2018年3月購進已稅煙絲800萬元（不含增值稅），委托M企業(yè)加工甲類卷煙500箱（250條/箱，200支/條），M企業(yè)每箱收取0.1萬元加工費（不含稅），當(dāng)月M企業(yè)按正常進度投料加工生產(chǎn)卷煙200箱交由集團公司收回，集團公司將其中20箱銷售給煙草批發(fā)商N企業(yè)，取得含稅銷售收入86.58萬元；80箱銷售給煙草零售商Y專賣店，取得不含稅銷售收入320萬元；100箱作為股本與F企業(yè)合資成立一家煙草零售經(jīng)銷商Z公司?！　　　≌f明：煙絲消費稅率為30%，甲類卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅為56%加0.003元/支?！　∫螅焊鶕?jù)以上資料，按以下順序回答問題，每問需計算出合計數(shù)?！　　纠}2·計算題】（2016年）　　其他相關(guān)資料：企業(yè)當(dāng)期通過認證可抵扣的進項稅額為8萬元，消費稅稅率為10%。　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)?！　∧称髽I(yè)為增值稅一般納稅人，2016年9月經(jīng)營狀況如下：　?。?）生產(chǎn)食用酒精一批，將其中的50%用于銷售，開具的增值稅專用發(fā)票

當(dāng)月應(yīng)納消費稅=(4000×50+4500×10+4800×5)×10%+4800×20×10%=36500元，相應(yīng)的會計處理：借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 36500 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅 36500

開嗎

6. 某飯店為三星級，2007年11月份取得；飯店營業(yè)收入100萬元，客房營業(yè)收入90萬元，所屬歌舞廳營業(yè)收入：點歌費收入5萬元，食品飲料收入12萬元，門票收入3萬元　?。僭O(shè)娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率當(dāng)?shù)匾?guī)定為20%）。請計算該飯店應(yīng)納營業(yè)稅額?！　?. 某酒廠2007年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：　　（1）以外購糧食白酒和自產(chǎn)糠麩白酒勾兌的散裝白酒1噸并銷售，取得不含稅銷售額3.8萬元，貨款已收到。　?。?）自制糧食白酒5噸，對外售出4噸，收到不含稅銷售額20萬元（含包裝費3萬元），另收取包裝物押金（單獨核算）0.2萬元。　?。?）自產(chǎn)藥酒1200斤，全部售出，普通發(fā)票上注明銷售額7.2萬元?！　。?）從另一酒廠購入糧食白酒800斤（已納消費稅0.4萬元），全部勾兌成低度白酒出售，數(shù)量1000斤，取得不稅銷售額2.5萬元?！　。?）為廠慶活動特制糧食白酒2000公斤，全部發(fā)放職工，無同類產(chǎn)品售價。每公斤成本為15元?！　∫螅赫堄嬎阍摼茝S本月應(yīng)納消費稅。（白酒定額稅率為0.5元/斤，比例稅率為20%，藥酒比例稅率為10%，糧食白酒的成本利潤率為10%）?！　?．高級工程師王某2008年8月份取得以下收入：（1）取得當(dāng)月工資6200元；（2）一次性取得建筑工程設(shè)計費40000元，取得利息收入5000元；（3）取得專有技術(shù)使用費2000元。計算王某8月份應(yīng)納個人所得稅。　　9．某中國公民的工資形式為年薪制。2008年度每月的基本收入為3200元，全年的一次性獎金為58000元，年終還領(lǐng)取了1年期存款利息7200元，國庫券利息3800元。請計算該公民全年應(yīng)納的個人所得稅。（注：2008年1、2月份的工資薪金所得扣除限額為1600元，3月份以后月扣除限額為2000元）　　10．中國公民王某系自由職業(yè)者，2008年收入情況如下：　　（1）出版中篇小說一部，取得稿酬收入50000元，后因小說加印和報刊連載，分別取得出版社稿酬10000元和報社稿酬3800元；　?。?）受托對一電影劇本進行審稿，取得審稿收入15000元；　?。?）臨時擔(dān)任會議翻譯，取得收入3000元；　?。?）在A國講學(xué)取得收入30000元，在B從事書畫展賣取得收入70000元，已經(jīng)分別按照收入來源國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅5000元和18000元?！　∫螅河嬎阃跄?008年應(yīng)繳納的個人所得稅?！　?1．某公司2008年在境內(nèi)所得為800萬元，其在A國的分支機構(gòu)取得境外所得為300萬元，在B國的分支機構(gòu)取得的境外所得為200萬元，其A、B兩國所得稅率分別為30%和20%。請按分國不分項抵扣法計算該企業(yè)實際應(yīng)納所得稅為多少？　　12．某工業(yè)企業(yè)為居民企業(yè)，2008年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：　?。?）取得銷售收入2500萬元；　?。?）銷售成本1100萬元；　?。?）發(fā)生銷售費用670萬元（其中廣告費450萬元）；管理費用480萬元（其中業(yè)務(wù)招待費15萬元）；財務(wù)費用60萬元；　?。?）銷售稅金160萬元（含增值稅120萬元）；　?。?）營業(yè)外收入70萬元，營業(yè)外支出50萬元（含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐　　款30萬元，支出稅收滯納金6萬元）；　?。?）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額150萬元、撥繳職工工會經(jīng)費3萬元、支出職工福利費和職工教育經(jīng)費29萬元?！　∫螅河嬎阍撈髽I(yè)2008年度實際應(yīng)該繳納的企業(yè)所得稅。

增值稅 銷項稅額 (1)10%煙絲——自產(chǎn)貨物用于非應(yīng)稅項目，視同銷售,煙絲沒有同類貨物銷售價格,用組成計稅價格計算銷項稅 40000×10%×(1+5%)/(1-30%)×17%=1020(元) (2)委托加工收回?zé)熃z直接銷售，20000×17%=3400（元） (3)銷售卷煙110000×17%=18700(元) 銷項稅額合計=1020+3400+18700=23120(元) 進項稅額 (增值稅進項稅額實行憑票抵扣的購進扣稅法) 購進貨物5100+20000×17%=8500(元) (本題購入煙絲沒有說明是否取得增值稅專用發(fā)票，按取得專用發(fā)票處理) 委托加工費進項稅額1000×17%=170(元) 進項稅額合計=8500+170=8670(元) 應(yīng)納稅額=23120-8670=14450(元) 消費稅 (1)自產(chǎn)煙絲用于非應(yīng)稅項目 40000×10%×(1+5%)/(1-30%)×30%=1800(元) (2)委托加工收回?zé)熃z直接銷售,不納消費稅 (本題沒有說明受托方是否代收代繳消費稅,按已代收代繳處理) (3)銷售卷煙 每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價55元≥50元,每標(biāo)準(zhǔn)箱從量消費稅150元,從價消費稅率為45% 8×150+110000×45%=50700(元) 生產(chǎn)卷煙領(lǐng)用外購煙絲的消費稅實行生產(chǎn)領(lǐng)用扣稅法,本月期初30000元+購入20000元=期末50000元,說明沒有生產(chǎn)卷煙領(lǐng)用外購的煙絲。 應(yīng)納消費稅=1800+50700=52500(元) 會計分錄： 1、購入原材料 借：原材料 30000 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）5100 貸：銀行存款 35100 2、購入煙絲 借：原材料 20000 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）3400 應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅 6000 （按繼續(xù)生產(chǎn)領(lǐng)用處理） 貸：銀行存款 29400 3、自產(chǎn)煙絲用于廣告 借：銷售費用 7020 貸：其他業(yè)務(wù)收入 6000 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1020 借:其他業(yè)務(wù)支出 1800 貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅 1800 借：其他業(yè)務(wù)支出 4000 貸：原材料—煙絲 4000 4、委托加工煙絲 借：委托加工物資 10000 貸：原材料 10000 借：委托加工物資 830 應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅 4714.29 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）170 貸：銀行存款 5714.29 注：受托方代收代繳消費稅，受托方?jīng)]有同類貨物，按組成計稅價格計算代收代繳消費稅。 (10000+1000)/(1-30%)*30%=4714.29 5、委托加工煙絲收回 借：原材料 10830 貸：委托加工物資 10830 6、銷售委托加工收回的煙絲 借：銀行存款 23400 貸：其他業(yè)務(wù)收入 20000 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3400 借：其他業(yè)務(wù)支出 10830 貸：原材料 10830 7、銷售卷煙 借：銀行存款 128700 貸：主營業(yè)務(wù)收入 110000 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 18700 借：營業(yè)稅金及附加 50700 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅 50700 8、結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅 借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）14450 貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅 14450