關(guān)于酒廠經(jīng)營中稅務(wù)籌劃的問題，分析題 某酒廠每年銷售白酒在10000公斤平均銷售價格為198元含

稅務(wù)籌劃可行，籌劃前后酒廠與銷售公司是關(guān)聯(lián)企業(yè)，總的增值稅不變，而消費稅降低?！　』I劃前：每公斤銷售價格為198，白酒的增值稅為198/1.17*0.17=28.77元 消費稅為198/1.17*20%+2*0.5=34.85元 　　籌劃后：每公斤的消費稅為138/1.17*20%+2*0.5=24.59，銷售公司仍以198元出售則酒廠與銷售公司負擔(dān)的增值稅不變，仍為28.77元?！　』I劃依據(jù)是關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移定價的避稅籌劃　消費稅的納稅行為發(fā)生在生產(chǎn)領(lǐng)域（包括生產(chǎn)、委托加工和進口），而非流通領(lǐng)域或終極的消費環(huán)節(jié)。這就是說，消費稅的納稅義務(wù)人是在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進口“條例”所規(guī)定的消費品的單位和個人。因而，關(guān)聯(lián)企業(yè)中生產(chǎn)（委托加工、進口）應(yīng)稅消費品的企業(yè)，如果以較低的銷售價格將應(yīng)稅消費品銷售給其獨立核算的銷售部門，由于處在銷售環(huán)節(jié)，只繳納增值稅，不繳納消費稅，可使集團的整體消費稅稅負下降，但增值稅稅負不變。備注：不知道對不對，自己分析的，希望可以幫到你，選下最佳吧。

1、稅務(wù)籌劃人員的專業(yè)性素質(zhì)；2、稅務(wù)籌劃的風(fēng)險及防范；3、稅務(wù)籌劃是整個公司的事情。

一、企業(yè)納稅籌劃人員應(yīng)具備的素質(zhì)納稅籌劃是納稅人對稅法的能動性運用,是一項專業(yè)技術(shù)性很強的策劃活動。一個成功的籌劃方案可以為企業(yè)實現(xiàn)稅收負擔(dān)最小,這也要求企業(yè)納稅籌劃人員必須具備專業(yè)的素質(zhì)。一個優(yōu)秀的納稅籌劃人員,不僅能制訂成功的籌劃方案,而且應(yīng)該是一個最有效的溝通者。溝通能力主要表現(xiàn)在與主管稅務(wù)機關(guān)的溝通上。納稅籌劃人員如何將納稅籌劃方案通過自己的溝通技巧獲得稅務(wù)機關(guān)認可,是一個十分重要的問題?；I劃人員應(yīng)良好的具備職業(yè)道德,嚴格分清涉稅事項、涉稅環(huán)節(jié)合法與非法的界限,不得將違反稅收政策、法規(guī)的行為納入籌劃方案,從而避免將納稅籌劃引入偷稅的歧途,給企業(yè)和個人帶來涉稅風(fēng)險。二、納稅籌劃不能僅僅依靠財務(wù)部門在一般人看來,納稅籌劃是涉稅問題,理所當然是財務(wù)部門的事情。事實上,企業(yè)財務(wù)工作只是對企業(yè)經(jīng)營成果進行正確核算與反映,很多具體業(yè)務(wù)不是財務(wù)單方面能操作的。真正的納稅籌劃應(yīng)該從生產(chǎn)經(jīng)營入手,即在財務(wù)處理過程之前,有的甚至應(yīng)該在業(yè)務(wù)發(fā)生之前,就要知道稅收對業(yè)務(wù)的影響。以上文瑞都國際一期項目土地增值稅納稅籌劃實務(wù)操作為例,納稅籌劃方案整體設(shè)計(思路)在2006年初由公司財務(wù)部門完成,提交給公司管理層的專題研究通過后開始實施,在實施過程中由公司領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一協(xié)調(diào),工程、營銷、財務(wù)等部門密切配合。因此,納稅籌劃不能僅僅依靠財務(wù)部門,而是決策、采購、生產(chǎn)、銷售、財務(wù)等部門的統(tǒng)一協(xié)調(diào)。企業(yè)要做好納稅籌劃,必須對業(yè)務(wù)流程進行規(guī)范,加強業(yè)務(wù)過程的稅收管理,加強各部門的通力協(xié)作,按照稅法的規(guī)定,結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)進行操作,對各涉稅環(huán)節(jié)統(tǒng)籌規(guī)劃和控制。只有這樣,才能取得滿意的籌劃效果。三、納稅籌劃的風(fēng)險及防范納稅籌劃風(fēng)險指企業(yè)納稅籌劃活動受各種原因的影響而失敗的可能性。納稅籌劃的風(fēng)險主要包括四方面的內(nèi)容:一是不依法納稅的風(fēng)險。即由于對有關(guān)稅收政策的精神把握不準,造成事實上的偷稅,從而受到稅務(wù)機關(guān)處罰;二是對有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的運用和執(zhí)行不到位的風(fēng)險;三是在納稅籌劃過程中對稅收政策的整體性把握不夠,形成稅收籌劃風(fēng)險。例如在企業(yè)改制、兼并、分設(shè)過程中的稅收籌劃涉及多種稅收優(yōu)惠,如果不能系統(tǒng)地理解,就很容易出現(xiàn)籌劃失敗的風(fēng)險;四是籌劃成果與籌劃成本得不償失的風(fēng)險。針對納稅籌劃可能的風(fēng)險,企業(yè)主要應(yīng)從以下方面進行風(fēng)險防范:1.加強稅收政策學(xué)習(xí),提高納稅籌劃風(fēng)險意識。企業(yè)納稅籌劃人員通過學(xué)習(xí)稅收政策,可以準確把握稅收法律政策。既然納稅籌劃方案主要來自稅收法律政策中對計稅依據(jù)、納稅人、稅率等的不同規(guī)定,那么對相關(guān)稅法全面了解就成為納稅籌劃的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。有了這種全面了解,才能預(yù)測出不同納稅方案的風(fēng)險,并進行比較,優(yōu)化選擇,進而作出對企業(yè)最有利的稅收決策。反之,如果對有關(guān)政策、法規(guī)不了解,就無法預(yù)測多種納稅方案,納稅籌劃活動就無法進行。通過稅收政策的學(xué)習(xí),可以提高風(fēng)險意識,密切關(guān)注稅收法律政策變動。綜合衡量稅務(wù)籌劃方案,處理好局部利益與整體利益、短期利益與長遠利益的關(guān)系,為企業(yè)增加效益。2.提高納稅籌劃人員素質(zhì)。納稅籌劃是一項高層次的理財活動,是集法律、稅收、會計、財務(wù)、金融等各方面專業(yè)知識為一體的組織策劃活動。納稅籌劃人員不僅要具備相當?shù)膶I(yè)素質(zhì),還要具備經(jīng)濟前景預(yù)測能力、項目統(tǒng)籌謀劃能力以及與各部門合作配合的l辦作能力等素質(zhì),否則就難以勝任該項工作。3.企業(yè)管理層充分重視。作為企業(yè)管理層,應(yīng)該高度重視納稅風(fēng)險的管理,這不但要體現(xiàn)在制度上,更要體現(xiàn)在領(lǐng)導(dǎo)者管理意識中。由十納稅籌劃具有特殊目的,其風(fēng)險是客觀存在的。面對風(fēng)險,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)時刻保持警惕,針對風(fēng)險產(chǎn)生的原因,采取積極有效的措施,預(yù)防和減少風(fēng)險的發(fā)生。4.保持籌劃方案適度靈活。企業(yè)所處的經(jīng)濟環(huán)境不是一成不變的,國家的稅制、稅法、相關(guān)政策為了適應(yīng)新的經(jīng)濟形勢,會不斷地調(diào)整或改變,這就要求企業(yè)的納稅籌劃方案必須保持適度的靈活性,考慮自身的實際情況,不斷地重新審查和評估稅務(wù)籌劃方案,適時更新籌劃內(nèi)容,評價稅務(wù)籌劃的風(fēng)險,采取措施回避、分散或轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險,比較風(fēng)險與收益,使納稅籌劃在動態(tài)調(diào)整中為企業(yè)帶來收益。5.搞好稅企關(guān)系,加強稅企聯(lián)系。由于稅法規(guī)定往往有一定的彈性幅度區(qū)間,加之各地具體的稅收征管方式有所不同,稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)干部在執(zhí)法中具有一定的“自由裁量權(quán)”,納稅籌劃人員對此很難準確把握。這就要求一方面,納稅籌劃人員正確地理解稅收政策的規(guī)定、正確應(yīng)用財會知識,另一方面,隨時關(guān)注當?shù)囟悇?wù)機關(guān)稅收征管的特點和具體方法,經(jīng)常與稅務(wù)機關(guān)保持友好聯(lián)系,使納稅籌劃活動適應(yīng)主管稅務(wù)機關(guān)的管理特點,或者使納稅籌劃方案得到當?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認可,從而避免納稅籌劃風(fēng)險,取得應(yīng)有的收益。隨著納稅籌劃活動在企業(yè)經(jīng)營活動中價值的體現(xiàn),納稅籌劃風(fēng)險應(yīng)該受到更多的關(guān)注,因為企業(yè)只要有納稅籌劃活動,就存在納稅籌劃的風(fēng)險。因此,企業(yè)在進行納稅籌劃時,一定要針對具體的問題具體分析,針對企業(yè)的風(fēng)險情況制定切合實際的風(fēng)險防范措施,為納稅籌劃的成功實施做到未雨綢繆。

一、企業(yè)所得稅納稅籌劃中存在的問題：(一)稅收制度不夠完善對于任何項目來說，如果制度不完善，都會出現(xiàn)很多的問題。我國的企業(yè)所得稅納稅籌劃也是如此。我國政府對于企業(yè)所得稅納稅籌劃的制度不夠細致，我國現(xiàn)行稅法體系有按稅種設(shè)立的稅收實體法和稅收征管法等構(gòu)成，單行法地位平行、排列松散，影響了稅法的整體效力。(二)納稅籌劃風(fēng)險不夠細致從當前我國納稅籌劃的實際情況看，納稅人在進行納稅籌劃過程中都普遍認為，只要進行納稅籌劃就可以減輕納稅負擔(dān)，增加自身收益，而很少甚至根本不考慮納稅籌劃的風(fēng)險。其實，納稅籌劃作為一種計劃決策方法，本身也是有風(fēng)險的。首先，納稅籌劃具有主觀性。其次，納稅籌劃存在著征納雙方的認定差異。也就是說，即使是合法的納稅籌劃行為，結(jié)果也可能因稅務(wù)行政執(zhí)法偏差而導(dǎo)致納稅籌劃方案行不通。(三)涉稅人員水平不高企業(yè)所得稅納稅籌劃在我國起步較晚，對于目前來說，還沒有專業(yè)的稅務(wù)籌劃師、稅務(wù)精算師等專業(yè)隊伍，這嚴重影響了我國的納稅籌劃工作，同時，涉稅人員水平距離發(fā)達國家還有較大的距離。二、提高企業(yè)所得稅納稅籌劃的策略針對以上問題：得出了以下提高企業(yè)所得稅納稅籌劃的策略方法：(一)強化管理，規(guī)范行為加強管理，規(guī)范行為是企業(yè)進行一切事物的重要環(huán)節(jié)。納稅籌劃也不例外。只有加強管理，規(guī)范行為，將會計資料規(guī)范整齊，資料齊全，才能更加廣泛的進行納稅籌劃，才能降低納稅籌劃的成本。同時，必須在稅法規(guī)定并且合法的前提下進行籌劃，才更加有利于納稅籌劃工作。(二)規(guī)避納稅籌劃的風(fēng)險規(guī)避納稅籌劃的風(fēng)險要做到以下幾點：第一：研究掌握法律規(guī)定和充分領(lǐng)會立法精神，準確把握納稅政策內(nèi)涵；第二：充分了解當?shù)囟悇?wù)征管的特點和具體要求，使納稅籌劃行為能得到當?shù)囟悇?wù)機關(guān)的認可；第三：聘請納稅籌劃專家，提高納稅籌劃的權(quán)威性和可靠性。因此，對于那些綜合性的、與企業(yè)全局關(guān)系較大的納稅籌劃業(yè)務(wù)，最好還是聘請納稅籌劃專業(yè)人士(如注冊稅務(wù)師)來進行，從而進一步降低納稅籌劃的風(fēng)險。(三)定期培訓(xùn)稅收籌劃人才企業(yè)所得稅稅收籌劃是一個高層次的理財活動，高素質(zhì)的人才是其成功的首要條件。原因在于：（1）稅收籌劃人員要精通國家稅法及會計法規(guī)，并時刻關(guān)注其變化；（2）稅收籌劃人員要了解企業(yè)的外部市場、法律環(huán)境等等，同時熟悉企業(yè)自身的經(jīng)營狀況；（3）稅收籌劃還必須具有一定的實際業(yè)務(wù)操作水平。因此，要不斷的加強企業(yè)所得稅納稅籌劃人的水平，定期進行培訓(xùn)工作，對于一些籌劃方面的新知識能夠做到盡快掌握。

目前企業(yè)所得稅納稅籌劃中存在的一些問題1我國稅制不完善我國現(xiàn)行稅法體系有按稅種設(shè)立的稅收實體法和稅收征管法等構(gòu)成，單行法地位平行、排列松散，影響了稅法的整體效力。2稅法建設(shè)滯后近幾年我國稅法立法層次有所改觀，但立法層次仍然不高。對稅法不斷補充和調(diào)整，容易造成征納雙方就某一具體概念或問題形成爭議。再者，稅法對涉稅案件的打擊力度依然偏輕。另外，稅法與會計法在制度銜接上也存在一定的不足。總之滯后的稅收法制建設(shè)與我國目前正在創(chuàng)建的和諧、小康社會的大好局面極不相應(yīng)。3涉稅人員水平不高稅務(wù)籌劃在我國起步較晚，目前還沒有專業(yè)的稅務(wù)籌劃師、稅務(wù)精算師等專業(yè)隊伍，企業(yè)稅務(wù)籌劃多為財務(wù)人員兼辦，涉稅人員水平距離發(fā)達國家還有較大的距離。完善與改進企業(yè)所得稅納稅籌劃的建議1、強化科學(xué)管理。規(guī)范財務(wù)行為稅法從征稅角度對會計核算提出了較高的要求，實踐證明，企業(yè)會計資料越規(guī)范、齊全，稅收籌劃的空間越大，稅務(wù)籌劃的成本才低、企業(yè)的稅才輕。只有按照稅法規(guī)定設(shè)置賬簿并正確進行核算，在合法前提下進行籌劃，才是陽光大道。2、加快稅收籌劃人才的培訓(xùn)稅收籌劃是一個高層次的理財活動，高素質(zhì)的人才是其成功的先決條件。因為一方面稅收籌劃人員要精通國家稅法及會計法規(guī)，并時刻關(guān)注其變化；另一方面稅收籌劃人員要了解企業(yè)所面臨的外部市場、法律環(huán)境，熟悉企業(yè)自身的經(jīng)營狀況；同時，稅收籌劃還要有較高的實際業(yè)務(wù)操作水平。如果稅收籌劃人員水平不佳，籌劃方案失敗，不僅達不到企業(yè)合理節(jié)稅的目標，還要浪費籌劃成本。3、加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通，尋求技術(shù)支持企業(yè)稅收籌劃方案能否實行，要通過稅務(wù)機關(guān)認定。如果稅收籌劃失敗，導(dǎo)致少繳稅款，處罰在所難免。為此，加強與稅務(wù)機關(guān)溝通，相互學(xué)習(xí)，尋求技術(shù)支持尤其必要。應(yīng)爭取雙方在政策的理解、實際操作上達成一致，增加籌劃的成功概率。4、加強財務(wù)法規(guī)、稅務(wù)法規(guī)學(xué)習(xí)，走出申報誤區(qū)，構(gòu)筑稅收籌劃穩(wěn)定平面所得稅籌劃是復(fù)雜而系統(tǒng)的工程，政策性強，需要涉稅人員不斷學(xué)習(xí)。稅法對納稅申報作了詳細規(guī)定，申報時間明確、減免程序具體。但在實際工作中往往存在如下一些誤區(qū)：超時申報無所謂、無利潤可以不申報、自行減免等。因超時申報納稅、沒有“零申報”、因自行減免遭受處罰，是稅務(wù)籌劃的失敗。只有加強財務(wù)法規(guī)、稅務(wù)法規(guī)的學(xué)習(xí)，并通曉二者的差異，在稅收籌劃人員的努力下，是可以構(gòu)筑一個稅收籌劃的穩(wěn)定局面的?？傊?，稅收籌劃是涉及企業(yè)財務(wù)管理外部環(huán)境重大因素之一，成功的納稅籌劃會給企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟利益，也可能給企業(yè)增加額外的成本。在納稅籌劃時，需要將納稅利益和相關(guān)的成本進行權(quán)衡，通過成本效益分析，選擇最佳方案。由于各納稅人的情況不盡相同，加之稅收政策和納稅籌劃的主客觀條件時刻處于變化之中，因此納稅人在進行納稅籌劃時，不可能找到相同的或現(xiàn)成的方案，這就要求籌劃者必須從實際出發(fā)，因時制宜、因地制宜地制定籌劃方案，力求在法律上站得住，在操作上行得通。綜合考慮納稅人稅收負擔(dān)，達到為納稅人創(chuàng)造最佳經(jīng)濟效益的目的。納稅籌劃不僅有利于減輕企業(yè)的稅收負擔(dān)，而且有利于企業(yè)準確地把握政策法規(guī)，增強納稅意識，減少涉稅風(fēng)險。因此，研究和探討新企業(yè)所得稅法下的納稅籌劃是完全必要的，同時也可為國內(nèi)的企業(yè)走出去開展國際稅收籌劃奠定一定的基礎(chǔ)。

一、納稅籌劃和企業(yè)進行納稅籌劃的意義 稅收具有強制性，企業(yè)必須依法納稅，因而稅收構(gòu)成了企業(yè)必要的成本。同時，稅收又不同于一般的營運成本，它是企業(yè)無償?shù)闹С?，不能帶來任何直接的收益，因而是一種凈支出，對企業(yè)經(jīng)營成本有直接的影響。納稅籌劃是指納稅人在稅法允許的范圍內(nèi)，或者至少在法律不禁止的范圍內(nèi)，通過對尚未發(fā)生或者已經(jīng)發(fā)生的應(yīng)稅行為進行合理的籌劃和安排，利用稅法給出的對自己企業(yè)有利的可能選擇或者優(yōu)惠政策，從中找到合適的納稅方法，最大限度地延緩或減輕本身稅負，從而實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化的一種行為過程。 二、納稅籌劃的基本原則 納稅籌劃是納稅人在充分了解掌握稅收政策法規(guī)基礎(chǔ)上，當存在多種的納稅方案的選擇時，納稅人以稅收負擔(dān)最低的方式來處理財務(wù)、經(jīng)營。組織及交易事項的復(fù)雜籌劃活動，因此要做好納稅籌劃活動，必須遵循以下基本原則： （一）合法性原則。要求企業(yè)在進行納稅籌劃時必須遵守國家各項法律、法規(guī)。 （二）籌劃性原則?；I劃性表示事先規(guī)劃、設(shè)計、安排的意思。 （三）兼顧性原則。不僅要把納稅籌劃放在整體經(jīng)營中加以考慮，而且要以企業(yè)整體利益為重。 （四）目的性原則。納稅籌劃是為了同時達到三個目的：一是絕對減少稅負。二是相對減少稅負。三是延緩納稅。 三、新稅法下企業(yè)所得稅納稅籌劃的主要策略與方法 （一）新稅法下選擇有利的組織形式 1、公司制與合伙制的選擇。新稅法規(guī)定個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，只對其業(yè)主所得征收個人所得稅?，F(xiàn)代企業(yè)組織形式一般包括公司制和合伙制（包括個人獨資企業(yè)）兩種。我國對不同的企業(yè)組織形式實行差別稅制，公司制企業(yè)的營業(yè)利潤在企業(yè)課稅環(huán)節(jié)繳納公司稅，稅后利潤以股息的形式分配給投資者，投資者又得繳納一次個人所得稅。而合伙制企業(yè)的營業(yè)利潤不繳公司稅，只繳納各個合伙人分得收益的個人所得稅?？梢?，投資者能通過納稅規(guī)定上的“優(yōu)惠”而獲得節(jié)稅利潤。投資者應(yīng)綜合考慮各個方面的因素，確定是選擇合伙制還是公司制。 2、子公司與分公司的選擇。設(shè)立子公司還是分公司，對于企業(yè)的納稅金額也有很大的影響。新所得稅法統(tǒng)一以法人為單位納稅。不是獨立法人主體的分支機構(gòu)可以匯總繳納所得稅。也就是說，企業(yè)在設(shè)立分支機構(gòu)時，設(shè)立的分公司可匯總納稅，設(shè)立的具有獨立法人資格的子公司，則要分別獨立繳納所得稅。如果組建的公司在初期階段處于虧損狀態(tài)的可能性比較大，那么組建分公司就更為有利，可以減輕總公司的稅收負擔(dān)。 （二）把握好新稅法對準予扣除項目的規(guī)定 新企業(yè)所得稅法與原企業(yè)所得稅法相比，從總體上看，新稅法放寬了成本費用的扣除標準和范圍，這讓企業(yè)擴大了納稅籌劃的空間。企業(yè)在進行納稅籌劃的過程中，要把握好這些變化，以便更好地設(shè)計納稅籌劃方案。 1、取消了關(guān)于計稅工資的規(guī)定。原稅法采取計稅工資制度，稅前工資超過扣除限額的部分不予扣除。新稅法取消了該規(guī)定，真實合法的工資支出可以直接全額扣除。 2、公益性捐贈扣除條件放寬。原稅法規(guī)定，企業(yè)的公益性、救濟性捐贈不超過年度應(yīng)納稅額3%的部分，可以據(jù)實扣除，超過限額部分不予扣除。新企業(yè)所得稅法對公益救濟性捐贈扣除在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，允許稅前扣除，超過部分不予扣除。 3、研發(fā)費用扣除幅度增加。原稅法規(guī)定企業(yè)研發(fā)費用可以據(jù)實扣除，對研發(fā)費用年增長幅度超過10%的，可以再按其實際發(fā)生額的50%抵扣當年應(yīng)納稅所得額。新稅法取消了研發(fā)費用年增長幅度需超過10%這一限制條件，規(guī)定企業(yè)研發(fā)費用可以按其實際發(fā)生額的150%抵扣當年應(yīng)納稅所得額。這樣，一方面有利于企業(yè)研發(fā)新產(chǎn)品，探索新領(lǐng)域；另一方面也體現(xiàn)了國家支持科研開發(fā)，鼓勵創(chuàng)新的政策導(dǎo)向。 （三）合理利用新稅法中有關(guān)稅收優(yōu)惠的規(guī)定 1、企業(yè)投資產(chǎn)業(yè)的選擇。新稅法規(guī)定國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2 年以上的（含2 年），可按其對中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，符合抵扣條件并在當年不足抵扣的，可在以后納稅年度逐年延續(xù)抵扣。 2、企業(yè)人員構(gòu)成的選擇。新稅法規(guī)定企業(yè)安排的殘疾職工，按實際支付給殘疾職工工資100%加計扣除。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身條件盡可能多地安排殘疾職工就業(yè)，一方面殘疾職工為企業(yè)創(chuàng)造了利潤，另一方面也有利于減輕企業(yè)的稅收負擔(dān)，同時還促進了整個社會和諧穩(wěn)定的發(fā)展。 （四）會計核算中納稅籌劃的策略方法 在新稅法下，利用會計核算中的不同處理方面進行納稅籌劃仍然可行。有些納稅籌劃方法并不能減少企業(yè)的納稅總額，但能將納稅的時間遞延到下一年或未來幾年。由于貨幣具有時間價值，納稅時間的遞延也會給企業(yè)帶來收益。 1、利用銷售收入確認時間不同進行納稅籌劃。企業(yè)的產(chǎn)品銷售方式大體上有以下三種類型：現(xiàn)銷方式、代銷方式、預(yù)收貨款方式。代銷方式又分為視同買斷方式和收取手續(xù)費方式。視同買斷方式與現(xiàn)銷方式?jīng)]有區(qū)別，委托方應(yīng)在當期確認有關(guān)銷售收入。在收取手續(xù)費方式中，委托方在發(fā)出商品時通常不應(yīng)確認銷售商品收入，而應(yīng)在收到受托方開出的代銷清單時確認銷售商品收入。在預(yù)收貨款方式下，企業(yè)通常應(yīng)在發(fā)出商品時確認收入，在此之前預(yù)收的貨款應(yīng)確認為負債。上述每種銷售方式都有其收入確認的條件，企業(yè)通過對收入確認條件的控制，可以控制收入確認的時間。在進行所得稅籌劃時，企業(yè)應(yīng)特別關(guān)注臨近年終發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)，因為這類業(yè)務(wù)最容易對收入確認時點進行籌劃。 2、利用壞賬準備的提取進行納稅籌劃。對壞賬損失計提的壞賬準備，是會計制度“八大減值準備”中唯一一個可以按稅法規(guī)定在稅前以一定條件和標準列支的特殊項目，是企業(yè)所得稅納稅籌劃中不可忽略的內(nèi)容。在進行納稅籌劃時要注意以下會計制度與稅法規(guī)定上的區(qū)別：（1）計提壞賬準備的范圍不同。（2）計提壞賬準備的方法和比例不同。 3、利用存貨成本計價方法的不同進行納稅籌劃。新稅法規(guī)定，企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計算的存貨成本，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。新會計準則中規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當采用先進先出法，加權(quán)平均法（包括移動加權(quán)平均法）或者個別計價法確定發(fā)出存貨的實際成本。即取消了后進先出法的應(yīng)用，不允許企業(yè)采用后進先出法確認發(fā)出存貨的成本。依據(jù)現(xiàn)行會計制度和稅法的規(guī)定，企業(yè)可以根據(jù)自身情況選用任意一種計價方法。不同的存貨成本計價方法，會對企業(yè)的成本、利潤總額產(chǎn)生不同的影響，從而應(yīng)交納所得稅款的多少也會有所不同。 4、利用固定資產(chǎn)折舊方法及年限的不同進行納稅籌劃。固定資產(chǎn)折舊是成本的重要組成部分，按照我國現(xiàn)行會計制度的規(guī)定，企業(yè)可選用的折舊方法包括年限平均法、雙倍余額遞減法及年數(shù)總和法等。運用不同的折舊方法計算出的折舊額在量上是不一致的，則分攤到各期的固定資產(chǎn)的成本也存在差異，這最終會影響到企業(yè)稅負的大小。原稅法規(guī)定固定資產(chǎn)只能采用直線法（年限平均法）提取折舊，而新稅法中則規(guī)定，企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限，或者采取加速折舊的方法。這就給企業(yè)所得稅納稅籌劃提供了新的空間。