某企業(yè)委托酒廠加工紅酒，消費(fèi)稅的核算

汗 ：（2+0.15+0.4）／（1-10%）×10%算出來的數(shù)是萬元的 乘以1000后才是元 不然就是2.833（萬元）的答案

原發(fā)布者:要快樂人生4　　　　　　　　　　　　　【例題·計算題】甲企業(yè)從農(nóng)戶收購了高粱140000千克，3元/千克，總價42萬元；所收購的高粱當(dāng)月全部委托乙公司生產(chǎn)白酒35000千克，收到乙公司開具增值稅專用發(fā)票金額5萬元，稅額0.85萬元。當(dāng)月收回的白酒全部銷售，收取了不含稅價款100萬元。　　根據(jù)以上資料，按下列順序回答問題，如有計算需計算合計數(shù)?！　　纠}2·計算題】某市煙草集團(tuán)公司屬增值稅一般納稅人，持有煙草批發(fā)許可證，2018年3月購進(jìn)已稅煙絲800萬元（不含增值稅），委托M企業(yè)加工甲類卷煙500箱（250條/箱，200支/條），M企業(yè)每箱收取0.1萬元加工費(fèi)（不含稅），當(dāng)月M企業(yè)按正常進(jìn)度投料加工生產(chǎn)卷煙200箱交由集團(tuán)公司收回，集團(tuán)公司將其中20箱銷售給煙草批發(fā)商N(yùn)企業(yè)，取得含稅銷售收入86.58萬元；80箱銷售給煙草零售商Y專賣店，取得不含稅銷售收入320萬元；100箱作為股本與F企業(yè)合資成立一家煙草零售經(jīng)銷商Z公司?！　　　≌f明：煙絲消費(fèi)稅率為30%，甲類卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅為56%加0.003元/支?！　∫螅焊鶕?jù)以上資料，按以下順序回答問題，每問需計算出合計數(shù)?！　　纠}2·計算題】（2016年）　　其他相關(guān)資料：企業(yè)當(dāng)期通過認(rèn)證可抵扣的進(jìn)項稅額為8萬元，消費(fèi)稅稅率為10%。　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)?！　∧称髽I(yè)為增值稅一般納稅人，2016年9月經(jīng)營狀況如下：　?。?）生產(chǎn)食用酒精一批，將其中的50%用于銷售，開具的增值稅專用發(fā)票

當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=(4000×50+4500×10+4800×5)×10%+4800×20×10%=36500元，相應(yīng)的會計處理：借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 36500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 36500

開嗎

因為取得銷售收入（含增值稅）81900元是含稅價，消費(fèi)稅是按不含稅價*30%征收的，所以應(yīng)納消費(fèi)稅＝81900÷（1+17％）×30％＝21000元。

1、從價計稅時應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額×適用稅率 2、從量計稅時 應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量×適用稅額標(biāo)準(zhǔn) 3、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；用于其他方面的，有同類消費(fèi)品銷售價格的，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品銷售價格計算納稅，沒有同類消費(fèi)品銷售價格的，組成計稅價格。 組成計稅價格＝（成本＋利潤）÷（1-消費(fèi)稅稅率） 應(yīng)納稅額＝組成計稅價格×適用稅率 4、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的由受托方交貨時代扣代繳消費(fèi)稅。按照受托方的同類消費(fèi)品銷售價格計算納稅，沒有同類消費(fèi)品銷售價格的，組成計稅價格。 組成計稅價格＝（材料成本＋加工費(fèi)）÷（1-消費(fèi)稅稅率） 應(yīng)納稅額＝組成計稅價格×適用稅率 5、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，按照組成計稅價格計算納稅。計算公式為： 組成計稅價格 =（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅）÷（ l一消費(fèi)稅稅率） 應(yīng)納稅額 =組成計稅價格 ×消費(fèi)稅稅率 6、零售金銀首飾的納稅人在計稅時，應(yīng)將含稅的銷售額換算為不含增值稅稅額的銷售額。 金銀首飾的應(yīng)稅銷售額＝含增值稅的銷售額÷（1+增值稅稅率或征收率） 對于生產(chǎn)、批發(fā)、零售單位用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面或未分別核算銷售的按照組成計稅價格計算納稅。 組成計稅價格＝購進(jìn)原價×（1＋利潤率）÷（1-金銀首飾消費(fèi)稅稅率） 應(yīng)納稅額 =組成計稅價格×金銀首飾消費(fèi)稅稅率1、從價計稅時 應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額×適用稅率 2、從量計稅時 應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量×適用稅額標(biāo)準(zhǔn) 3、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；用于其他方面的，有同類消費(fèi)品銷售價格的，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品銷售價格計算納稅，沒有同類消費(fèi)品銷售價格的，組成計稅價格。 組成計稅價格＝（成本＋利潤）÷（1-消費(fèi)稅稅率） 應(yīng)納稅額＝組成計稅價格×適用稅率 4、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的由受托方交貨時代扣代繳消費(fèi)稅。按照受托方的同類消費(fèi)品銷售價格計算納稅，沒有同類消費(fèi)品銷售價格的，組成計稅價格。 組成計稅價格＝（材料成本＋加工費(fèi)）÷（1-消費(fèi)稅稅率） 應(yīng)納稅額＝組成計稅價格×適用稅率 5、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，按照組成計稅價格計算納稅。計算公式為： 組成計稅價格 =（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅）÷（ l一消費(fèi)稅稅率） 應(yīng)納稅額 =組成計稅價格 ×消費(fèi)稅稅率 6、零售金銀首飾的納稅人在計稅時，應(yīng)將含稅的銷售額換算為不含增值稅稅額的銷售額。 金銀首飾的應(yīng)稅銷售額＝含增值稅的銷售額÷（1+增值稅稅率或征收率） 對于生產(chǎn)、批發(fā)、零售單位用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面或未分別核算銷售的按照組成計稅價格計算納稅。 組成計稅價格＝購進(jìn)原價×（1＋利潤率）÷（1-金銀首飾消費(fèi)稅稅率） 應(yīng)納稅額 =組成計稅價格×金銀首飾消費(fèi)稅稅率 例題一、某石化廠1995年10月份銷售柴油10萬升，同月將自產(chǎn)柴油5000升用于本廠基建工程的車輛和設(shè)備使用。柴油適用稅率為稅額0.1元/升。計算該石化廠1995年10月份應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。 答：應(yīng)納稅額=100000×0.1+5000×0.1=10500（元） 例題二、某企業(yè)將生產(chǎn)的成套化妝品作為年終獎勵發(fā)給本廠職工，查知無同類產(chǎn)品銷售價格，其生產(chǎn)成本為15000元。國家稅務(wù)總局核定的該產(chǎn)品的成本利潤率為5%，化妝品適用稅率為30%，計算應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。 答：組成計稅價格=（15000+15000×5%）÷（1-30%）=15750÷70%=22500（元） 應(yīng)納稅額=22500×30%=6750（元） 例題三、某企業(yè)委托酒廠加工藥酒10箱，該藥酒無同類產(chǎn)品銷售價格，已知委托方提供的原料成本2萬元，受托方墊付的輔料成本0.15萬元，另收取的加工費(fèi)0.4萬元，則該酒廠代收的消費(fèi)稅為多少？（藥酒的消費(fèi)稅稅率為10％） 答：應(yīng)納稅額＝（2+0.4+0.15）/(1-10%)×10％＝2833（元） 例題四、某卷煙廠（一般納稅人）委托某煙絲加工廠（小規(guī)模納稅人）加工一批煙絲，卷煙廠提供的煙葉在委托加工合同上注明成本8萬元，煙絲加工完畢，卷煙廠提貨時，加工廠收取加工費(fèi)，開具普通發(fā)票上注明金額1.272萬元，并代收代繳了煙絲的消費(fèi)稅。卷煙廠將這批加工收回的煙絲50％對外直接銷售，收入6.5萬元，另50％當(dāng)月全部用于生產(chǎn)卷煙。本月銷售卷煙40標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅收入60萬元。 要求： 根據(jù)上述業(yè)務(wù)計算： （1） 卷煙廠應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額 （2） 受托方應(yīng)納的增值稅額（煙絲消費(fèi)稅稅率30％，卷煙消費(fèi)稅稅率為45％，固定稅額為每標(biāo)準(zhǔn)箱150元） 答： （1） 委托加工的煙絲收回用于直接銷售，不征收消費(fèi)稅 委托加工的煙絲收回用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙，其已納消費(fèi)稅應(yīng)在當(dāng)期消費(fèi)稅額中扣除 卷煙廠應(yīng)納消費(fèi)稅額 ＝150×40÷10000＋60×45％－【8+1.272/1.06】/(1-30％)×30％×50％＝25.6286萬元 （2） 受托方應(yīng)納增值稅 1.272/(1+6%)×6％＝0.072萬元

首先，消費(fèi)稅的計稅依據(jù)分別采用從價和從量兩種計稅方法。實(shí)行從價計稅辦法征稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，計稅依據(jù)為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額（不是銷售收入）。實(shí)行從量定額辦法計稅時，通常以每單位應(yīng)稅消費(fèi)品的重量、容積或數(shù)量為計稅依據(jù)。其次，增值稅一般納稅人生產(chǎn)或銷售應(yīng)繳納消費(fèi)稅產(chǎn)品，按規(guī)定是不含增值稅的銷售額來作為計稅依據(jù)，因為，如果按照含增值稅的銷售收入來計算消費(fèi)稅的話，相當(dāng)于應(yīng)繳納的增值稅也計算了消費(fèi)稅，也就是人們說的稅上稅。購買應(yīng)該交納消費(fèi)稅的汽車，在辦理車輛購置稅時，也是按照不含增值稅銷售額來進(jìn)行計算。