1，請(qǐng)教珠寶行業(yè)消費(fèi)稅稅收籌劃問(wèn)題
可以這么考慮，但建議你滿足下列條件：（1）同一集團(tuán)內(nèi)部不同公司；（2）非外資；（3）經(jīng)營(yíng)核算獨(dú)立。最重要一點(diǎn)：別問(wèn)為什么。
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2，企業(yè)合理節(jié)稅的方法有哪些
公司合理節(jié)稅的方法一、進(jìn)入特殊行業(yè)合理節(jié)稅：國(guó)家有關(guān)法律對(duì)幼兒園和其他福利教育機(jī)構(gòu)都屬于特殊行業(yè)，這類(lèi)特殊行業(yè)的發(fā)展得到國(guó)家有關(guān)法律的支持，任何正規(guī)的特殊行業(yè)都可免征營(yíng)業(yè)稅。因此，企業(yè)如果想合理地去節(jié)稅，就可以把自己的企業(yè)從事特殊行業(yè)，這樣就可以不征收營(yíng)業(yè)稅，這是一種很好的節(jié)稅方法，比較適合企業(yè)，也是受相關(guān)法律保護(hù)的，并非違法行為。企業(yè)合理節(jié)稅的方法二、利用相關(guān)稅收優(yōu)惠政策合理節(jié)稅:國(guó)家納稅要求嚴(yán)格，但制定基本稅收優(yōu)惠政策，減輕企業(yè)基本納稅壓力，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。因此，企業(yè)在合理節(jié)稅時(shí)，可以利用國(guó)家有關(guān)稅收優(yōu)惠政策合理節(jié)稅，這種節(jié)稅方法的節(jié)稅效果也相當(dāng)好。公司合理節(jié)稅的方法三、設(shè)立獨(dú)資公司合理節(jié)稅：公司在節(jié)稅時(shí)最應(yīng)采用的一種方法就是設(shè)立獨(dú)資公司，這種方法的節(jié)稅效果非常好。此外，這種基本的節(jié)稅方法在操作時(shí)非常簡(jiǎn)單，非常適合企業(yè)。因此，企業(yè)在節(jié)稅時(shí)一定要找出較好的稅收洼地，然后在稅收洼地上建立獨(dú)資企業(yè)，最后利用這種獨(dú)資企業(yè)合理地進(jìn)行節(jié)稅?？偠灾髽I(yè)節(jié)稅的方法還是很多的，以上三種基本的方法都是適合企業(yè)的。
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3，寧波某酒廠主要生產(chǎn)糧食白酒產(chǎn)品銷(xiāo)往全國(guó)各地銷(xiāo)量每年大約20萬(wàn)
總100W 上交20W 在叫工人的在交雜七雜八 反正最后應(yīng)該會(huì)留下55W白酒消費(fèi)稅：[5x12000+6200/（1+17%）]x20%+12000x0.50=19059.83元，套裝消費(fèi)稅：6000x300x20%+2x6000x0.50=366000元，合計(jì)應(yīng)交消費(fèi)稅：19059.83+366000=385059.83元。
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4，公司節(jié)稅方法有哪些
今天本文內(nèi)容給大家介紹常用的8種節(jié)稅方法?！ ?、成為國(guó)家高新技術(shù)企業(yè) 1）研發(fā)費(fèi)用可以按175%進(jìn)行企業(yè)所得稅的稅前扣除，減輕稅負(fù)?！ ?）申請(qǐng)成為“高新技術(shù)企業(yè)”，可以少繳10%的企業(yè)所得稅，按照利潤(rùn)的15%繳納。（其他企業(yè)需要繳納25%的企業(yè)所得稅） 2、享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策 年應(yīng)納稅所得額低于100萬(wàn)元（含100萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅?！ ?、利用年終獎(jiǎng)繳稅的優(yōu)惠政策 年終獎(jiǎng)的準(zhǔn)確叫法是“全年一次性獎(jiǎng)金”，年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)稅方法是一種比較優(yōu)惠的算法，企業(yè)可以將日常的過(guò)節(jié)費(fèi)以年終獎(jiǎng)的形式發(fā)放?！ ?、利用地域性稅收洼地的優(yōu)惠政策 國(guó)內(nèi)某些地方政府為了發(fā)展當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)，開(kāi)設(shè)了很多扶持政策，即稅收洼地。舉個(gè)例子，之前因?yàn)橛耙暪驹讯惓；鸨幕魻柟咕蛯儆诘赜蛐缘亩愂胀莸亍！ ?、將個(gè)人專(zhuān)利以技術(shù)入股的形式投入公司使用 如果企業(yè)老板或員工個(gè)人擁有專(zhuān)利，并將其提供給公司使用，以有價(jià)入股的形式納入公司使用，并簽訂正式的合同。專(zhuān)利就會(huì)成為公司的無(wú)形資產(chǎn)，會(huì)計(jì)人員可以采用合理攤銷(xiāo)的方式，將其計(jì)入成本費(fèi)用，從而減少利潤(rùn)，達(dá)到少繳稅的目的?！ ?、合理提高員工福利，計(jì)入成本，攤銷(xiāo)利潤(rùn) 中小企業(yè)主在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，可以在不超過(guò)計(jì)稅工資的范疇內(nèi)適當(dāng)提高員工工資，為員工辦理醫(yī)療保險(xiǎn)，建立職工基金等?！ ?、混合銷(xiāo)售要依法而簽，分別計(jì)稅 一項(xiàng)銷(xiāo)售行為如果涉及服務(wù)又涉及貨物，就是混合銷(xiāo)售。這里包含兩個(gè)要素：一是必須是同一項(xiàng)銷(xiāo)售行為，二是必須要涉及服務(wù)和貨物，二者缺一不可。其中也有需要注意的稅務(wù)籌劃點(diǎn)?！ ?、發(fā)票丟失，及時(shí)補(bǔ)救，仍能報(bào)銷(xiāo)和入賬. 以上就是一些常規(guī)的節(jié)稅方法，有需要的朋友可以收藏
5，稅務(wù)會(huì)計(jì) 消費(fèi)稅問(wèn)題
消費(fèi)稅按非獨(dú)立核算的營(yíng)銷(xiāo)部的對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)計(jì)征.30000*800*20%+30000*4*0.5=4860000元.若想節(jié)稅,可以把非獨(dú)立核算的營(yíng)銷(xiāo)部改為銷(xiāo)售公司,按白酒消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格的規(guī)定,出廠價(jià)只要達(dá)到營(yíng)銷(xiāo)公司的外銷(xiāo)價(jià)的50%-70%即可,按這個(gè)案例,600/800=75%,已超過(guò)了70%,是完全可以的,可以節(jié)稅4860000-30000*600*20%+30000*4*0.5=1320000元.上交本月增值稅應(yīng)該是 借 應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅（已交稅金） 貸銀行存款 （注：交納上月增值稅才是未交增值稅，結(jié)轉(zhuǎn)增值稅，轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 下月再交就得到下月了，到了下月交的時(shí)候那也就是交納本月增值稅，分錄一樣 除非你說(shuō)明分期交納。 營(yíng)業(yè)稅的提取在出售的無(wú)形資產(chǎn)收入提取5%
6，酒類(lèi)企業(yè)的稅收籌劃
眾所周知，煙草和酒水是我國(guó)稅負(fù)相當(dāng)沉重的行業(yè)，特別是做酒水的老板們，經(jīng)常被繁瑣又沉重的稅負(fù)搞得焦頭爛額。（文章中段有實(shí)際案例分析）酒，森羅萬(wàn)象。分白酒、黃酒、啤酒、果酒、紅酒、藥酒等等。很多酒的品目不同，其實(shí)征收的稅率也是不同的，你以為這就完了？不，甚至連生產(chǎn)工藝不同的酒，征收的稅率也不相同。而且酒水類(lèi)長(zhǎng)期得不到國(guó)家照顧，幾乎沒(méi)有專(zhuān)項(xiàng)政策給到酒類(lèi)企業(yè)降低稅負(fù)壓力。當(dāng)然了，作為發(fā)展歷史這么久的一個(gè)行業(yè)，酒水類(lèi)貿(mào)易還是有一些節(jié)稅小技巧的，雖然不是特別吃香，但蚊子再小也是肉，下面和小編一起大致了解下吧。1、消費(fèi)稅改革后，售價(jià)5元以下的酒消費(fèi)稅大增。此時(shí)，主要做低端類(lèi)酒水的企業(yè)可以適當(dāng)做一些中高檔酒水，起到一個(gè)經(jīng)濟(jì)杠桿調(diào)節(jié)作用。2、調(diào)整生產(chǎn)工藝。經(jīng)過(guò)過(guò)濾法生產(chǎn)的酒屬于黃酒，而通過(guò)蒸餾法生產(chǎn)的酒屬于白酒。但蒸餾法生產(chǎn)的酒比其他生產(chǎn)方式出來(lái)的酒普遍稅率較高一點(diǎn)。其實(shí)想改變生產(chǎn)工藝不太現(xiàn)實(shí)，但可以盡可能在保持口味的前提下轉(zhuǎn)型升級(jí)工藝降低稅負(fù)。3、選擇合適生產(chǎn)原料。生產(chǎn)出來(lái)的酒，糧食類(lèi)原料的稅率最高，薯類(lèi)的較低，企業(yè)也可根據(jù)自身情況選擇生產(chǎn)原料降低稅負(fù)。在配置藥酒時(shí)也一樣，用白酒配置的高于黃酒配置的稅率。4、盡量少采用委托加工。這個(gè)不能進(jìn)行消費(fèi)稅抵扣了，而且還可能涉及虛假，所以盡量少用。5、還有的比如利用出口、利用外匯結(jié)算、利用納稅環(huán)節(jié)來(lái)節(jié)省稅負(fù)等方法，涉及的問(wèn)題較為隱晦，小編在這里也不過(guò)多贅述。以上方法都是酒類(lèi)貿(mào)易中可以用到的一些小方法，但是效果都不太明顯，而且有些方法還有涉事風(fēng)險(xiǎn)和可行度較低的問(wèn)題存在。那么題目中我們也說(shuō)到了是實(shí)際案例分析，我們現(xiàn)在來(lái)看看實(shí)際案例中酒類(lèi)貿(mào)易是如何操作的呢？首先咱們現(xiàn)在看得最多的節(jié)稅方式是地方稅收優(yōu)惠園區(qū)通過(guò)政策。但是，之前煙草類(lèi)和酒水類(lèi)貿(mào)易行業(yè)的企業(yè)沒(méi)有一家有過(guò)入駐到園區(qū)享受政策的先例。在今年三月份的時(shí)候，我司成功接洽且辦理成功一家長(zhǎng)沙酒水貿(mào)易公司入駐到我國(guó)返稅比例最高的江蘇園區(qū)。雖然這家企業(yè)年納稅只有300萬(wàn)，但是因?yàn)殚_(kāi)創(chuàng)先例的原因，我司攜該企業(yè)老板和江蘇園區(qū)從財(cái)政局實(shí)地接洽，最終讓這家酒水貿(mào)易公司成為了第一個(gè)到園區(qū)“吃螃蟹”的公司，從此酒水類(lèi)企業(yè)有了前人之鑒，也可通過(guò)園區(qū)大幅降低稅負(fù)壓力。我國(guó)不止江蘇園區(qū)，還有重慶、山東、浙江等園區(qū)，但江蘇園區(qū)返稅比例絕無(wú)僅有，能返還增值稅和企業(yè)所得稅地方留存部分的70%-90%。文中提到的長(zhǎng)沙白酒企業(yè)作為第一個(gè)接洽的酒類(lèi)公司，也是獲得了高達(dá)80%的返還比例（平時(shí)其他行業(yè)在這個(gè)年納稅額下園區(qū)給到的是70%）。該公司300萬(wàn)的稅負(fù)，將獲得園區(qū)財(cái)政局120萬(wàn)的獎(jiǎng)勵(lì)返還。當(dāng)然，作為總部經(jīng)濟(jì)招商的園區(qū)，是不需要企業(yè)實(shí)地入駐的，只需在園區(qū)新辦一家公司、或者遷移公司注冊(cè)地址、或者在園區(qū)新辦分公司子公司的形式來(lái)承接主體公司業(yè)務(wù)，然后在園區(qū)納稅，即可獲得園區(qū)財(cái)政局返還獎(jiǎng)勵(lì)。
7，消費(fèi)稅營(yíng)業(yè)稅籌劃
方案一，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)適用兩種稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)當(dāng)分別核算，未分別核算的適用較高稅率。在該方案下，該公司的納稅情況如下： ?、倬祁?lèi)應(yīng)納消費(fèi)稅 =(200+300)×20% =100(萬(wàn)元) ?、诰祁?lèi)應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加 =100×(7%+3%)=10(萬(wàn)元) ③合計(jì)應(yīng)納稅額 =100+10=110(萬(wàn)元) 方案二，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)適用兩種稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)當(dāng)分別核算，分別核算后可以適用各自的稅率。在該方案下，該公司的納稅情況如下： ①糧食白酒應(yīng)納消費(fèi)稅 =200×20%=40(萬(wàn)元) ?、诩Z食白酒應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加 =4×(7%+3%)=4(萬(wàn)元) ?、鬯幘茟?yīng)納消費(fèi)稅 =300×10%=30(萬(wàn)元) ?、芩幘茟?yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加 =30×(7%+3%)=3(萬(wàn)元) ?、莺嫌?jì)應(yīng)納稅額 =40+4+30+3=77(萬(wàn)元) ⑥比方案一節(jié)稅額 =110-77=33(萬(wàn)元) 因此，該公司應(yīng)當(dāng)選擇方案二。方案二由于充分利用了分別核算可以適用不同稅率的政策從而達(dá)到了節(jié)稅的效果。樓主既然給出銷(xiāo)售額了，應(yīng)該就給出更為詳細(xì)的消費(fèi)稅率，既沒(méi)多少千克扣多少錢(qián)。除了消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅之外，還有增值稅、關(guān)稅、個(gè)人所得稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、印花稅、車(chē)船稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、農(nóng)林特產(chǎn)稅、耕地占用稅、契稅等 具體歸納如下： 納稅的分類(lèi) 1、流轉(zhuǎn)稅：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅、車(chē)輛購(gòu)置稅等； 2、所得稅：企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等； 3、資源稅：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅等； 4、財(cái)產(chǎn)稅：房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅等； 5、行為稅：印花稅、車(chē)船稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等 6、其他稅：農(nóng)林特產(chǎn)稅、耕地占用稅、契稅等。
8，稅收籌劃的18種方法
隨著國(guó)家政策的調(diào)整，現(xiàn)在的稅收籌劃的方法早已沒(méi)有那么多種了，今天就為大家分享十種節(jié)稅方法：稅收籌劃：是指納稅人在既定的框架內(nèi)，通過(guò)對(duì)其戰(zhàn)略模式、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資行為等事項(xiàng)進(jìn)行事先規(guī)劃安排以節(jié)約稅款、延期納稅和降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)的一系列稅務(wù)規(guī)劃活動(dòng)。以下內(nèi)容從稅收籌劃的十大基本方法進(jìn)行展開(kāi)。01、納稅人籌劃法納稅人籌劃法是進(jìn)行納稅人身份的合理界定和轉(zhuǎn)化，使納稅人承擔(dān)的稅負(fù)盡量降低到最小程度，或直接避免成為某類(lèi)納稅人。1.納稅人不同類(lèi)型的選擇個(gè)體工商戶 獨(dú)資企業(yè) 合伙企業(yè) 法人企業(yè)個(gè)體工商戶、獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額為應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅而不需要繳納企業(yè)所得稅。法人企業(yè)按照稅法要求需要就其經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)繳納企業(yè)所得稅，若法人企業(yè)對(duì)自然人股東實(shí)施利潤(rùn)分配，還需要繳納20%的個(gè)人所得稅。2.不同納稅人之間的轉(zhuǎn)化一般納稅人?小規(guī)模納稅人增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。這兩種類(lèi)型納稅人在征收增值稅時(shí)，計(jì)算方法和征管要求不同。一般納稅人實(shí)行進(jìn)項(xiàng)抵扣制，而小規(guī)模納稅人必須按照使用的簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅且不實(shí)行進(jìn)項(xiàng)抵扣制。3.避免成為法定納稅人稅法規(guī)定，房產(chǎn)稅的征稅范圍是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房產(chǎn)，而對(duì)于房產(chǎn)界定為房屋，即有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)，能夠遮風(fēng)擋雨，可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、學(xué)習(xí)、娛樂(lè)、居住或者儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所；獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、停車(chē)場(chǎng)、室外游泳池、噴泉等，不屬于房產(chǎn)，若企業(yè)擁有以上建筑物，則不成為房產(chǎn)稅的納稅人，就不需要繳納房產(chǎn)稅。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)可將停車(chē)場(chǎng)、游泳池等建成露天的，并且把這些建筑物的造價(jià)同廠房和辦公用房等分開(kāi)，在會(huì)計(jì)中單獨(dú)核算，從而避免成為游泳池等的法定納稅人。02、稅基籌劃法1.控制或安排稅基的實(shí)現(xiàn)時(shí)間（1）稅基推遲實(shí)現(xiàn)（2）稅基均衡實(shí)現(xiàn)（3）稅基提前實(shí)現(xiàn)2.分解稅基通過(guò)分解稅基，使稅基從稅負(fù)較重的形式轉(zhuǎn)化為稅負(fù)較輕的形式3.稅基最小化合法降低稅基總額03、稅率籌劃法1.比例稅率籌劃法通過(guò)比例稅率籌劃法使得納稅人適用較低的稅率。2.累進(jìn)稅率籌劃法防止稅率攀升：注意個(gè)人所得稅、土地增值稅等累進(jìn)稅制對(duì)稅負(fù)的影響。04、稅收優(yōu)惠籌劃法1.稅收優(yōu)惠特殊行業(yè)、特定區(qū)域、特定行為、特殊時(shí)期的稅收優(yōu)惠。2.稅收優(yōu)惠的形式（1）免稅（2）減稅（3）免征額（4）起征點(diǎn)（5）退稅（6）優(yōu)惠稅率（7）稅收抵免3.創(chuàng)造條件適用優(yōu)惠政策【案例】霍爾果斯案例全民關(guān)注的電影《戰(zhàn)狼2》，2017年票房高達(dá)54.6億元，雄踞票房榜首。導(dǎo)演兼主演吳某在新疆霍爾果斯成立了一家文化公司，即登峰國(guó)際文化傳播有限公司，法人企業(yè)。而霍爾果斯是目前為止稅收優(yōu)惠最全面的地方，最大的優(yōu)惠就是好文化業(yè)公司的企業(yè)所得稅五年之內(nèi)全免。【案例解析】按照《戰(zhàn)狼2》54.6億元的總票房來(lái)算，根據(jù)協(xié)議，吳某分得18.4億元，如果沒(méi)有享受稅收優(yōu)惠，那么本例按照25%的企業(yè)所得稅稅率繳納稅款，企業(yè)所得稅稅前可扣除項(xiàng)目金額為2.7億元。根據(jù)國(guó)家稅法，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款則為：（18.4-2.7）*25%=3.93（億元）如果注冊(cè)在霍爾果斯的企業(yè)應(yīng)納稅款則為：（18.4-2.7）*0%=0吳某通過(guò)霍爾果斯的安排節(jié)省了3.93億元的企業(yè)所得稅。提示：通過(guò)以上安排，納稅人確實(shí)可以實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的，但值得注意的是納稅人在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中要盡量做到實(shí)質(zhì)與形式相吻合，否則將可能會(huì)面臨更大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。05、會(huì)計(jì)政策籌劃法1.分?jǐn)偦I劃法無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、待攤銷(xiāo)費(fèi)用攤銷(xiāo)、固定資產(chǎn)折舊、存貨計(jì)價(jià)方法、間接費(fèi)用分配。2.會(huì)計(jì)估計(jì)籌劃法有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中存在諸多不確定因素，一些項(xiàng)目不能精準(zhǔn)計(jì)算，而只能加以估計(jì)，因此，在會(huì)計(jì)核算中，對(duì)尚在延續(xù)中、其結(jié)果未確定的交易或事項(xiàng)需要估計(jì)入賬。這種會(huì)計(jì)估計(jì)會(huì)影響計(jì)入特定時(shí)期的收益或費(fèi)用的數(shù)額，進(jìn)而影響企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。06、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃法稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃的操作平臺(tái)是價(jià)格，其基本操作原理是利用價(jià)格浮動(dòng)、價(jià)格分解來(lái)轉(zhuǎn)移或規(guī)避稅收負(fù)擔(dān)。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃能否通過(guò)價(jià)格浮動(dòng)實(shí)現(xiàn)，關(guān)鍵取決于商品的供給彈性與需求彈性的大小而jiag誒橋面。 分解的手法不拘一格，則更為巧妙。1.稅負(fù)前轉(zhuǎn)籌劃法納稅人通過(guò)提高商品或生產(chǎn)要素價(jià)格的方式，將其所負(fù)擔(dān)的稅款轉(zhuǎn)移給購(gòu)買(mǎi)者或最終消費(fèi)者。2.稅負(fù)后轉(zhuǎn)籌劃法納稅人通過(guò)降低生產(chǎn)要素購(gòu)進(jìn)價(jià)格、壓低工資或其他方式將其負(fù)擔(dān)的稅收轉(zhuǎn)移給提供生產(chǎn)要素的企業(yè)?！景咐堪拙茝S商生產(chǎn)的白酒產(chǎn)品是一種特殊的消費(fèi)品，需要繳納消費(fèi)稅。白酒廠商為了保持適當(dāng)?shù)亩惡罄麧?rùn)，通常的做法是相應(yīng)提高出廠價(jià)，但這樣做一方面會(huì)影響市場(chǎng)，另一方面也會(huì)導(dǎo)致從價(jià)定率消費(fèi)稅與增值稅的攀升。有沒(méi)有實(shí)現(xiàn)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的籌劃辦法呢。【案例分析】設(shè)立獨(dú)立的銷(xiāo)售公司。酒廠設(shè)立獨(dú)立的銷(xiāo)售公司，利用增加流通環(huán)節(jié)的辦法轉(zhuǎn)稅負(fù)。由于酒類(lèi)產(chǎn)品的消費(fèi)稅僅在出廠環(huán)節(jié)計(jì)征，即按產(chǎn)品的出廠價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅，后續(xù)的分銷(xiāo)、零售環(huán)節(jié)不再繳納。這種情況下，引入獨(dú)立的銷(xiāo)售公司，便可以采取“前低后高”的價(jià)格轉(zhuǎn)移策略，先以相對(duì)較低的價(jià)格賣(mài)給自己的銷(xiāo)售公司，然后再由銷(xiāo)售公司以合理的高價(jià)進(jìn)行層層分銷(xiāo)，這樣便可在確?？傮w銷(xiāo)售收入的同時(shí)降低消費(fèi)稅負(fù)擔(dān)。07、遞延納稅籌劃法1.推遲確認(rèn)收入不同的結(jié)算方式：委托代銷(xiāo)2.提前支付費(fèi)用需要支付的費(fèi)用提前支付【案例】某造紙廠7月份向匯文文具店銷(xiāo)售白紙板113萬(wàn)元（含稅價(jià)格），貨款結(jié)算采用銷(xiāo)售后付款的方式，匯文商店10月份只匯來(lái)貨款33.9萬(wàn)元。對(duì)此類(lèi)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，該造紙廠該如何進(jìn)行稅收籌劃呢？【案例分析】此筆業(yè)務(wù)，由于購(gòu)貨方是商業(yè)企業(yè)，并且貨款結(jié)算采用銷(xiāo)售后付款的方式，因此可以選擇委托代銷(xiāo)模式，即按委托代銷(xiāo)結(jié)算方式進(jìn)行稅務(wù)處理：該造紙廠7月份可以不計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，10月份按收到代銷(xiāo)單位的銷(xiāo)貨清單后確認(rèn)銷(xiāo)售額，并計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額：[33.9/(1+13%)]*13%=3.9（萬(wàn)元）對(duì)尚未收到銷(xiāo)貨清單的貨款可以暫緩申報(bào)、計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。如果不按委托代銷(xiāo)結(jié)算方式處理，則應(yīng)計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額：[113/(1+13%)]*13%=13（萬(wàn)元）因此，對(duì)此類(lèi)業(yè)務(wù)，選擇委托代銷(xiāo)結(jié)算方式可以實(shí)現(xiàn)遞延納稅。08、規(guī)避平臺(tái)籌劃法在稅收籌劃中，常常把稅法規(guī)定的若干臨界點(diǎn)稱(chēng)為規(guī)避平臺(tái)。規(guī)避平臺(tái)建立的基礎(chǔ)是臨界點(diǎn)，因?yàn)榕R界點(diǎn)會(huì)由于“量”的積累而引起“質(zhì)”的突破，是一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)。當(dāng)突破某些臨界點(diǎn)時(shí)，由于所適用的稅率降低或優(yōu)惠增多，從而獲得稅收利益，這便是規(guī)避平臺(tái)籌劃法的基本原理。1.稅基臨界點(diǎn)籌劃起征點(diǎn)、扣除限額、稅率跳躍臨界點(diǎn)2.優(yōu)惠臨界點(diǎn)絕對(duì)數(shù)臨界點(diǎn)、相對(duì)比例臨界點(diǎn)、時(shí)間臨界點(diǎn)【案例】李先生在北京市擁有一套普通住房，已經(jīng)居住滿1年零10個(gè)月，這時(shí)他在市區(qū)找到一份薪水很高的工作，需要出售該住房，李先生應(yīng)該如何籌劃呢？【案例分析】增值稅規(guī)定：個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)不足2年的住房對(duì)外銷(xiāo)售的，按照5%的征收率全部繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)2年以上（含2年）的普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，免征增值稅（適用北上廣深四個(gè)城市）。顯然，如果李先生再等2個(gè)月出售該住房，便可以適用購(gòu)買(mǎi)滿2年享受增值稅免征待遇，而如果馬上出售，須按照5%征收率繳納增值稅。因此，最好是將住房在2個(gè)月后再轉(zhuǎn)讓。當(dāng)然，如果這時(shí)遇到合適的買(mǎi)主，也可以出售，即變通處理，利用時(shí)間臨界點(diǎn)籌劃方法，可以采取和買(mǎi)主簽訂兩份合同：一份是遠(yuǎn)期合同（2個(gè)月之后正式交割房產(chǎn)）；另一份是為期2個(gè)月的租賃合同。這樣買(mǎi)主可以馬上住進(jìn)去，房主也可以享受增值稅免稅待遇。09、資產(chǎn)重組籌劃法1.合并籌劃法是指企業(yè)利用并購(gòu)及資產(chǎn)重組手段，改變其組織形式及股權(quán)關(guān)系，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)降低籌劃方法。（1）企業(yè)合并可以進(jìn)入新的領(lǐng)域、行業(yè)，享受新領(lǐng)域、新行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策；（2）并購(gòu)大量虧損的企業(yè)，樂(lè)意盈虧補(bǔ)抵，實(shí)現(xiàn)成本擴(kuò)張；（3）企業(yè)合并實(shí)現(xiàn)關(guān)聯(lián)性企業(yè)或上下游企業(yè)流通環(huán)節(jié)減少，合理規(guī)避流轉(zhuǎn)稅和印花稅；（4）企業(yè)合并可能改變納稅主體的性質(zhì)，譬如由小規(guī)模納稅人變?yōu)橐话慵{稅人，由內(nèi)資企業(yè)變?yōu)橹型夂腺Y企業(yè)；（5）企業(yè)合并可以利用免稅重組優(yōu)惠政策，規(guī)避資產(chǎn)轉(zhuǎn)移過(guò)程中的稅收負(fù)擔(dān)。2.分立籌劃法分立，是指一家企業(yè)將部分或全部資產(chǎn)分離轉(zhuǎn)讓給現(xiàn)存或新設(shè)立的企業(yè)，被分離企業(yè)股東換取分立企業(yè)的股權(quán)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的依法拆分。分立籌劃法利用拆分手段，可以有效地改變企業(yè)規(guī)模和組織形式，降低企業(yè)整體稅負(fù)。（1）分立為多個(gè)納稅主體，形成有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)群，實(shí)施集團(tuán)化管理和系統(tǒng)化籌劃；（2）企業(yè)分立將兼營(yíng)或婚姻銷(xiāo)售中的低稅率或零稅率業(yè)務(wù)獨(dú)立出來(lái)，單獨(dú)計(jì)稅，降低稅負(fù)；（3）企業(yè)分立使適用累進(jìn)稅率的納稅主體分化成兩個(gè)或多個(gè)適用低稅率的納稅主體，稅負(fù)自然降低；（4）企業(yè)分立增加了一道流通環(huán)節(jié)，有利于流轉(zhuǎn)稅抵扣及轉(zhuǎn)讓定價(jià)策略的運(yùn)用。10、業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化籌劃法業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化籌劃法手段靈活，注入購(gòu)買(mǎi)、銷(xiāo)售、運(yùn)輸、建房等業(yè)務(wù)，無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓可以合理轉(zhuǎn)化為投資或合營(yíng)業(yè)務(wù)……【案例】科研人員張某發(fā)明了一種新技術(shù)，該技術(shù)申請(qǐng)了國(guó)家技術(shù)專(zhuān)利。由于該專(zhuān)利實(shí)用性強(qiáng)，許多企業(yè)擬出高價(jià)購(gòu)買(mǎi)。其中，甲公司開(kāi)出了100萬(wàn)元的最高價(jià)。這種情況下，張某是否應(yīng)該轉(zhuǎn)讓其技術(shù)專(zhuān)利呢？【案例分析】根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）相關(guān)規(guī)定，轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利技術(shù)是銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)，免征增值稅。這里所說(shuō)的“技術(shù)”包括專(zhuān)利技術(shù)和非專(zhuān)利技術(shù)。申請(qǐng)免征增值稅合同須經(jīng)所在地省級(jí)科技主管部門(mén)認(rèn)定并出具審核意見(jiàn)證明文件，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備查。根據(jù)新個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定，轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利使用權(quán)屬于特許權(quán)屬于特許權(quán)使用費(fèi)收入，應(yīng)計(jì)入綜合所得，參與年終匯算清繳。張某取得該筆收入是應(yīng)預(yù)交個(gè)人所得稅為：100*（1-20%）*20%=16（萬(wàn)元）如果采用業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化籌劃技巧，張某不轉(zhuǎn)讓技術(shù)專(zhuān)利使用權(quán)，而是將技術(shù)專(zhuān)利進(jìn)一步開(kāi)發(fā)，以技術(shù)服務(wù)的形式將專(zhuān)利技術(shù)應(yīng)用于甲公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中。按甲公司的經(jīng)營(yíng)狀況測(cè)算，張某每年預(yù)計(jì)可從甲公司獲取10萬(wàn)元技術(shù)服務(wù)收入。若張某愿意采取技術(shù)服務(wù)形式，則其所負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅實(shí)現(xiàn)遞延繳納：（1）納稅人提供技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)服務(wù)免征增值稅。（2）按照個(gè)人所得稅有關(guān)規(guī)定，個(gè)人取得的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)所得，應(yīng)于取得所得的當(dāng)月按照20%的比例稅率預(yù)繳個(gè)人所得稅，同時(shí)并入綜合所得于年終匯算清繳。張某應(yīng)預(yù)交個(gè)人所得稅10*20%=2（萬(wàn)元）。這種籌劃法主要好處在于可以遞延納稅。若采用技術(shù)投資入股形式。技術(shù)投資入股的實(shí)質(zhì)是轉(zhuǎn)讓技術(shù)成果和投資同時(shí)發(fā)生。按照財(cái)稅[2016]36號(hào)文相關(guān)規(guī)定，轉(zhuǎn)讓技術(shù)成果是銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)，免征增值稅。根據(jù)[2016]101號(hào)文，個(gè)人技術(shù)投資入股，被投資企業(yè)支付的對(duì)價(jià)全部作為股票（權(quán)）的，企業(yè)或個(gè)人可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，投資入股當(dāng)期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費(fèi)后的差額計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
9，企業(yè)所得稅及職工薪酬無(wú)風(fēng)險(xiǎn)涉稅處理技巧問(wèn)題
新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則培訓(xùn)心得體會(huì) 一、轉(zhuǎn)變思想、更新觀念，提升工作業(yè)績(jī) 授課前老師給我們講解了新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制訂的一些背景，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則很大的一個(gè)變化點(diǎn)是與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則趨同，更多從報(bào)表使用者的角度考慮，怎樣讓報(bào)表使用者更真實(shí)的看到公司財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況。這是以前我所不知的，只知道會(huì)計(jì)準(zhǔn)則修訂了，但不知為什么這樣修訂，通過(guò)此次培訓(xùn)使我對(duì)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有了一個(gè)更加全面、細(xì)致了解。 面對(duì)新的形勢(shì)、新的挑戰(zhàn)，作為一名財(cái)務(wù)工作者，我想首先要解決的就是觀念問(wèn)題，不能僅停留在舊的思想觀念之中，要轉(zhuǎn)變思想、更新觀念，多從報(bào)表使用者的角度出發(fā)，全面系統(tǒng)的學(xué)習(xí)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、新稅法，認(rèn)真、細(xì)致的搞好財(cái)務(wù)工作。二、要學(xué)有所思、學(xué)有所想，達(dá)到學(xué)以致用 此次培訓(xùn)李老師自始至終都給我們一個(gè)提示，“請(qǐng)大家不要看講義，講義我可以給你們，現(xiàn)在重要的是你跟著我的思路進(jìn)行想，因?yàn)槲覀兊臅r(shí)間有限，短短兩天時(shí)間我不可能面面具到都講，只要你把我所講的例題搞明白了，然后進(jìn)行舉一反三，回去之后你不就可以應(yīng)用到實(shí)際工作中了嗎”。李老師給我們的這種學(xué)習(xí)方法很好，讓我們的學(xué)習(xí)起到了事半功倍的效果。同時(shí)，我也給了我們一個(gè)很好啟示，怎樣將所學(xué)應(yīng)用到實(shí)際工作中去，將知識(shí)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的生產(chǎn)力，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，就要求我們不僅要有所學(xué)，而且要學(xué)有所思、學(xué)有所想，以達(dá)到學(xué)以致用，服務(wù)企業(yè)的目的。三、注重學(xué)習(xí)過(guò)程的溝通與交流 學(xué)習(xí)過(guò)程中的溝通與交流，能夠有效提升我們的學(xué)習(xí)效果，避免走不必要的彎路。此次培訓(xùn)課間，我結(jié)合我們公司實(shí)際，向老師咨詢(xún)了相關(guān)問(wèn)題；如：新企業(yè)所得稅法對(duì)白酒行業(yè)廣告費(fèi)列支的問(wèn)題。從新企業(yè)所得稅法及相關(guān)實(shí)施細(xì)則中進(jìn)行解讀，白酒行業(yè)的廣告費(fèi)可以進(jìn)行稅前列支，但當(dāng)我問(wèn)到老師此問(wèn)題時(shí)，給的答案是不可以，因?yàn)榘拙菩袠I(yè)是一個(gè)特殊行業(yè)，是國(guó)家限制性行業(yè)，國(guó)家會(huì)陸續(xù)出臺(tái)相關(guān)法規(guī)政策，提請(qǐng)我們企業(yè)進(jìn)行關(guān)注；另外，問(wèn)到職工教育經(jīng)費(fèi)是否需要按工資薪金總額進(jìn)行計(jì)提的問(wèn)題，公司實(shí)行資金中管理稅收問(wèn)題，這些問(wèn)題有的得到了肯定的回答，有的沒(méi)有，但通過(guò)溝通與交流，給了我們新的思路，新的想法。四、合理利用培訓(xùn)資源，達(dá)到資源信息共享。 在此次培訓(xùn)現(xiàn)場(chǎng)，我發(fā)現(xiàn)有位學(xué)員使用MP3進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)錄音，受其啟發(fā)，建議，今后我們公司再有類(lèi)似的培訓(xùn)活動(dòng)，也可以進(jìn)行錄音，把課件帶回進(jìn)行信息資源共享。（集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中心 蘇赫振） 通過(guò)兩天的學(xué)習(xí)，感覺(jué)與老師的互動(dòng)交流較少，因?yàn)橐v的內(nèi)容很多，她必須完成規(guī)定的任務(wù)。老師的思路也很清晰，把新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和新所得稅法結(jié)合起來(lái)講，更具有實(shí)用性，比單一的講更容易接受。具體內(nèi)容如下： 1.所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的重點(diǎn)難點(diǎn)內(nèi)容解析；2.資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法與應(yīng)付稅款法及納稅影響會(huì)計(jì)法的比較；3.資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法如何確定暫時(shí)性差異；4.新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與所得稅法中暫時(shí)性差異的重要內(nèi)容5.金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與所得稅法差異及納稅調(diào)整方法；6.存貨會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與所得稅法差異及納稅調(diào)整方法7.長(zhǎng)期股權(quán)投資會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與所得稅法差異及納稅調(diào)整方法8.固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與所得稅法差異及納稅調(diào)整方法9.無(wú)形資產(chǎn)準(zhǔn)則與所得稅法差異及納稅調(diào)整方法10.職工薪酬準(zhǔn)則與所得稅法差異及納稅調(diào)整方法11.股份支付準(zhǔn)則與所得稅法差異及納稅調(diào)整方法12.或有事項(xiàng)準(zhǔn)則與所得稅法差異及納稅調(diào)同花順官方網(wǎng)站 www.yaogood.com如果能夠幫助你解決問(wèn)題,那么希望你點(diǎn)擊“采納”1將自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利放給職工，應(yīng)將自產(chǎn)產(chǎn)品視同銷(xiāo)售，無(wú)論會(huì)計(jì)怎么處理，稅法要求按銷(xiāo)售給其他單位的售價(jià)交納增值稅。
2出售購(gòu)物卡時(shí)相當(dāng)于預(yù)收賬款，月末結(jié)算時(shí)購(gòu)物卡已經(jīng)付款部分為實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售，計(jì)征增值稅和所得稅
3 政策性搬遷取得的土地轉(zhuǎn)讓收入扣除合理拆遷成本費(fèi)用，扣除新建廠房及購(gòu)置設(shè)備等費(fèi)用，扣除合理安置職工費(fèi)用等后的余額為企業(yè)的營(yíng)業(yè)外收入，是企業(yè)利潤(rùn)的一部分，年終統(tǒng)一匯算清繳企業(yè)所得稅。
4 根據(jù)《資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》的規(guī)定，符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的提供相關(guān)資料到稅務(wù)局報(bào)批，審批后方可稅前列支，否則在年終匯算清繳不能稅前列支。
5 直接支付的回扣應(yīng)進(jìn)“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”，但不可稅前列支。
折讓是企業(yè)由于自己產(chǎn)品的質(zhì)量問(wèn)題，而主動(dòng)給購(gòu)貨方在銷(xiāo)售總額上的一定減讓?；乜叟c其在性質(zhì)上不同。
6內(nèi)部集資利息不能稅前列支，變通成材料款 人工費(fèi) 其他管理費(fèi)等形式支付利息，可節(jié)稅。
7把握節(jié)稅與偷稅的度
8一個(gè)人可以從多處取得工資。做為付工資的企業(yè)應(yīng)為個(gè)稅的代扣代繳義務(wù)人，付工資時(shí)履行代扣代繳義務(wù)。
9 取得的手續(xù)費(fèi)應(yīng)作為企業(yè)的收入，國(guó)家稅務(wù)總局明確規(guī)定可將其用于代扣代繳工作中發(fā)生的費(fèi)用和獎(jiǎng)勵(lì)代扣代繳工作做得較好的辦稅人員。獎(jiǎng)金并入工資薪金計(jì)征個(gè)稅。
10將全年預(yù)計(jì)應(yīng)付工資獎(jiǎng)金總額按月平均發(fā)放，個(gè)稅稅賦最低
11發(fā)放年終獎(jiǎng)也要交社保。計(jì)入發(fā)放年終獎(jiǎng)的當(dāng)月工資總額，按標(biāo)準(zhǔn)交納。
10，白酒生產(chǎn)企業(yè)從量消費(fèi)稅如何規(guī)避
白酒企業(yè)消費(fèi)稅的納稅籌劃： 3.1. 作為特定行業(yè)，白酒企業(yè)需要承擔(dān)很高的消費(fèi)稅稅負(fù)，其納稅籌劃自然是以消費(fèi)稅為主。分析消費(fèi)稅的應(yīng)納稅額計(jì)算：公式:應(yīng)納稅額=應(yīng)稅銷(xiāo)售額X比例稅率+應(yīng)稅銷(xiāo)售量X定額稅率，比例稅率是20%，定額稅率是每0. 5kg0. 5元，這在稅法里規(guī)定的很明確，不存在籌劃空間，那么，影響應(yīng)納稅額的因素就是應(yīng)稅銷(xiāo)售量和計(jì)稅價(jià)格。因此，白酒企業(yè)消費(fèi)稅的納稅籌劃就需要重點(diǎn)研究這兩個(gè)因索，主要籌劃方法有:3.1.1降低計(jì)稅價(jià)格降低計(jì)稅價(jià)格的籌劃降低計(jì)稅價(jià)格是消費(fèi)稅納稅籌劃的最主要的方法。在稅率無(wú)法改變的情況下，降低計(jì)稅價(jià)格，也就.可以減少應(yīng)納稅額，達(dá)到降低稅負(fù)、取得納稅收益的目的。降低計(jì)稅價(jià)格，第一步就是需要在組織機(jī)構(gòu)的設(shè)立方面進(jìn)行籌劃。按稅法規(guī)定，消費(fèi)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，實(shí)行單一環(huán)節(jié)征收，酒類(lèi)是在生產(chǎn)、委托加}和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納，而在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)中，由于價(jià)款中已包含消費(fèi)稅，不必再繳納消費(fèi)稅。在實(shí)踐中，很多白酒企業(yè)既有生產(chǎn)又有銷(xiāo)售，內(nèi)部既有生產(chǎn)環(huán)節(jié)又有流通環(huán)節(jié)，這給消費(fèi)稅籌劃帶來(lái)空問(wèn)。通過(guò)將原生產(chǎn)企業(yè)“一分為二”，分離為生產(chǎn)和銷(xiāo)售兩個(gè)獨(dú)立核算的企業(yè)，就.此以解決降低計(jì)稅價(jià)格問(wèn)題。“生產(chǎn)企業(yè)將產(chǎn)品低價(jià)出售給銷(xiāo)售企業(yè)，銷(xiāo)售企業(yè)再高價(jià)售出，將應(yīng)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)的毛利轉(zhuǎn)移到流通環(huán)節(jié)，生產(chǎn)環(huán)節(jié)就少繳納消費(fèi)稅”但需要注意的是，分離出來(lái)的兩個(gè)企業(yè)，必須獨(dú)立核算、獨(dú)立納稅，這兩個(gè)企業(yè)之問(wèn)在業(yè)務(wù)上是供銷(xiāo)關(guān)系，在產(chǎn)權(quán)上是關(guān)聯(lián)方。1）設(shè)立獨(dú)立核算的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)。消費(fèi)稅的納稅行為發(fā)生在生產(chǎn)領(lǐng)域(包括生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口〕，而非流通領(lǐng)域或終極消費(fèi)環(huán)節(jié)(金銀首飾除外)。因而，關(guān)聯(lián)企業(yè)中生產(chǎn)(委托加工、進(jìn)口)應(yīng)稅消費(fèi)品的企業(yè)，在零售等特殊情況下，如果以較低但不違反公平交易的銷(xiāo)售價(jià)格將應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售給其獨(dú)立核算的銷(xiāo)售部門(mén)，則可以降低銷(xiāo)售額，從而減少應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。而獨(dú)立核算的銷(xiāo)售部門(mén)，在銷(xiāo)售環(huán)節(jié)，只繳納增值稅，不繳納消費(fèi)稅，可使集團(tuán)的整體消費(fèi)稅稅負(fù)下降，但增值稅稅負(fù)不變。例:某酒廠主要生產(chǎn)糧食白酒，產(chǎn)品銷(xiāo)售全國(guó)各地的批發(fā)商。按照以往的經(jīng)驗(yàn)，本市的一些商業(yè)零售戶、酒店、消費(fèi)者每年到工廠直接購(gòu)買(mǎi)的白酒大約1000箱。為了提高企業(yè)的盈利水平，企業(yè)在本市設(shè)立了一家獨(dú)立核算的白酒經(jīng)銷(xiāo)部。該廠按照銷(xiāo)售給其他批發(fā)商的批發(fā)最低銷(xiāo)售價(jià)格400元/箱銷(xiāo)售給經(jīng)銷(xiāo)部，經(jīng)銷(xiāo)部再以每箱480元的價(jià)格對(duì)外銷(xiāo)售。糧食白酒適用消費(fèi)稅稅率25%。按同期水平計(jì)算:上期應(yīng)納消費(fèi)稅為:1000 x480 x 25%=120000(元);本期應(yīng)納消費(fèi)稅為:1000 x400 x 25%=100000(元):節(jié)稅額為:20000元。這里應(yīng)當(dāng)注意:由于獨(dú)立核算的經(jīng)銷(xiāo)部與生產(chǎn)企業(yè)之間存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，按照《稅收征管法》第二十四條的規(guī)定，‘企業(yè)或者外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)。應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用;不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整?！币虼耍髽I(yè)銷(xiāo)售給下屬經(jīng)銷(xiāo)部的價(jià)格應(yīng)當(dāng)參照銷(xiāo)售給其他商家當(dāng)期的平均價(jià)格確定，如果銷(xiāo)售價(jià)格“明顯偏低”，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將會(huì)對(duì)價(jià)格重新進(jìn)行調(diào)整。 2）先銷(xiāo)售后入股。稅法規(guī)定，納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股或抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按照納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)。在實(shí)際操作中，當(dāng)納稅人用應(yīng)稅消費(fèi)品換取貨物或者投資入股時(shí)，一般是按照雙方的協(xié)議價(jià)或評(píng)估價(jià)確定的，而協(xié)議價(jià)往往是市場(chǎng)的平均價(jià)。如果按照同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)作為計(jì)稅依據(jù).顯然會(huì)加重納稅人的負(fù)擔(dān)。由此，我們不難看出，如果采取先銷(xiāo)售后入股(換貨、抵債)的方式.會(huì)達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。3）利用包裝物進(jìn)行消費(fèi)稅的稅收籌劃?，F(xiàn)行制度規(guī)定:消費(fèi)稅的計(jì)算方法有從價(jià)定率和從量定額兩種，對(duì)實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費(fèi)品.如果包裝物連同產(chǎn)品銷(xiāo)售，無(wú)論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也不論會(huì)計(jì)上如何處理，包裝物均應(yīng)并入銷(xiāo)售額中計(jì)征消費(fèi)稅。但如果包裝物并未隨同產(chǎn)品銷(xiāo)售，而是借給購(gòu)貨力周轉(zhuǎn)使用，僅僅收取包裝物押金的話，只要此項(xiàng)押金在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)(一般為1年)退回，可以不并入銷(xiāo)售額計(jì)算納稅。因此，企業(yè)可以考慮在情況允許時(shí)采用出借包裝物的方式，一方面有助于減少計(jì)稅依據(jù)，降低稅收負(fù)擔(dān)，另一方面在歸還押金之前，企業(yè)可以占有這部分押金的利息。例如:某企業(yè)銷(xiāo)售商品100件，每件售價(jià)500元，其中含木質(zhì)包裝箱價(jià)款50元。如果連同包裝物一并銷(xiāo)售。銷(xiāo)售額為50000元。若消費(fèi)稅稅率為10%，應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為:50000 x 100%=5000元。如果企業(yè)不將包裝物隨同消費(fèi)品出售，而采用收取包裝物押金的方法，規(guī)定要求購(gòu)貨方在1個(gè)月內(nèi)退還，就可以節(jié)稅數(shù)百元。此外，企業(yè)還可以從銀行獲得這5000元押金所產(chǎn)生的利息。3.1.2降低計(jì)稅價(jià)格，第二步就是要合理確定生產(chǎn)企業(yè)對(duì)銷(xiāo)售企業(yè)的內(nèi)部結(jié)算價(jià)格。理淪上說(shuō)，計(jì)稅價(jià)格越低，應(yīng)納消費(fèi)稅額就越小，內(nèi)部結(jié)算價(jià)格的確定當(dāng)然也就是越低越好。生產(chǎn)企業(yè)和銷(xiāo)售企業(yè)是獨(dú)立的納稅人，他們之間的交易定價(jià)按照一般的商業(yè)原則可自由商定，別人無(wú)權(quán)干涉。但由于是關(guān)聯(lián)企業(yè)，涉及避稅，其結(jié)果是減少了國(guó)家的稅收，國(guó)家會(huì)通過(guò)反避稅措施予以制裁。因此，內(nèi)部結(jié)算價(jià)格的降低還是有一個(gè)限度的，不能無(wú)限度地任意降下去。但企業(yè)仍然存在制定比較低的結(jié)算價(jià)格的情形:（1）企業(yè)實(shí)行買(mǎi)斷品牌銷(xiāo)售時(shí)，通常不承擔(dān)銷(xiāo)售費(fèi)用，定價(jià)一般不高，而目本身就是無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的獨(dú)立企業(yè)之間的交易。對(duì)于關(guān)聯(lián)的銷(xiāo)售企業(yè)，在主導(dǎo)產(chǎn)品的定價(jià)時(shí)也可以參照這個(gè)價(jià)格，不必定的很高。（2）白酒產(chǎn)品的市場(chǎng)定價(jià)自由度很大，生產(chǎn)廠家賦予其不同的內(nèi)涵，可以定出不同的價(jià)格，同一個(gè)企業(yè)的兩個(gè)不同產(chǎn)品定價(jià)可以相差上千倍，不同企業(yè)之問(wèn)的產(chǎn)品定價(jià)也一樣.可以相差數(shù)千倍，因此，生產(chǎn)企業(yè)給銷(xiāo)售企業(yè)定價(jià)是否合理沒(méi)有客觀的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)（3）關(guān)聯(lián)的銷(xiāo)售企業(yè)事實(shí)上也是生產(chǎn)企業(yè)的買(mǎi)斷銷(xiāo)售商，生產(chǎn)企業(yè)通常并不直接對(duì)外銷(xiāo)售，因此，定價(jià)是否偏低根本沒(méi)有參照對(duì)象。（4）目前整個(gè)白酒行業(yè)的平均利潤(rùn)率很低，能夠保本經(jīng)營(yíng)就很不錯(cuò)，所以生產(chǎn)企業(yè)一般只要保證不虧損，就說(shuō)明其定價(jià)沒(méi)有瑕疵。 3.1.3降低計(jì)稅價(jià)格，第三步就是要盡.可能地降低生產(chǎn)企業(yè)的成本和費(fèi)用如果生產(chǎn)企業(yè)的成本、費(fèi)用本身比較高，定價(jià)顯然只能更高，否則，不符合商業(yè)慣例，稅務(wù)部門(mén)可以用反避稅的措施予以制裁，企業(yè)達(dá)不到納稅籌劃的目的。降低生產(chǎn)企業(yè)的成本和費(fèi)用，僅僅通過(guò)正常的技術(shù)進(jìn)步和加強(qiáng)管理，幅度是非常有限的，需要通過(guò)內(nèi)部業(yè)務(wù)的調(diào)整，轉(zhuǎn)移部分成本和費(fèi)用，具體有下面幾種途徑:（1）生產(chǎn)無(wú)直接關(guān)系的成本費(fèi)用，開(kāi)支不由生產(chǎn)企業(yè)負(fù)擔(dān)。很多，;生產(chǎn)沒(méi)有直接關(guān)系的成本和費(fèi)用如財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用，由于歷史和管理的原因，發(fā)生后由生產(chǎn)企業(yè)來(lái)負(fù)擔(dān)，使其整體的成本和費(fèi)用降低不下來(lái)。對(duì)這些費(fèi)用應(yīng)盡量通過(guò)生產(chǎn)企業(yè)之外的關(guān)聯(lián)企業(yè)去辦理并承擔(dān)。（2）關(guān)聯(lián)企業(yè)提供給生產(chǎn)企業(yè)的商品或勞務(wù)按最低價(jià)格。如果按獨(dú)立企業(yè)之問(wèn)的業(yè)務(wù)往來(lái)定價(jià)，也會(huì)使其成本和費(fèi)用降不下來(lái)。當(dāng)然，這個(gè)最低價(jià)格也小能沒(méi)有限度，必須符合稅法的有關(guān)規(guī)定，否則，稅務(wù)部門(mén).可以啟動(dòng)反避稅予以制裁。（3）生產(chǎn)企業(yè)的無(wú)效閑暇資產(chǎn)盡可能轉(zhuǎn)移給關(guān)聯(lián)企業(yè)。無(wú)效閑暇資產(chǎn)必然會(huì)帶來(lái)費(fèi)用的攤銷(xiāo)和損失，加重生產(chǎn)企業(yè)的負(fù)擔(dān)，需要由生產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)出到總部企業(yè)或銷(xiāo)售企業(yè)等關(guān)聯(lián)企業(yè)去。（4）把供應(yīng)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移到銷(xiāo)售企業(yè)，降低生產(chǎn)企業(yè)的采購(gòu)成本。企業(yè)在采購(gòu)供應(yīng)過(guò)程中，會(huì)發(fā)生采購(gòu)費(fèi)用，如運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、旅差費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等，還會(huì)發(fā)生采購(gòu)過(guò)程中的物料損失。把對(duì)外采購(gòu)業(yè)務(wù)由生產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)移到銷(xiāo)售企業(yè)后，這部分費(fèi)用和損失就體現(xiàn)在銷(xiāo)售企業(yè)里，然后，銷(xiāo)售企業(yè)再按不包括采購(gòu)費(fèi)用和損失的成本價(jià)格把原材料銷(xiāo)售給生產(chǎn)企業(yè)，采購(gòu)費(fèi)用和損失作銷(xiāo)售企業(yè)的期間費(fèi)用列支。通過(guò)這樣的籌劃，生產(chǎn)企業(yè)的原材料成本也可以達(dá)到最低，也沒(méi)有違反稅法的有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)部門(mén)也不能采取反避稅措施。3.2.減少或延遲應(yīng)稅銷(xiāo)售的籌劃?！断M(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》里規(guī)定，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間，以貨款結(jié)算方式分別確定，具體為:當(dāng)納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，(1) 采取賒銷(xiāo)或分期收款方式的，為按合同約定的收款日期當(dāng)天;(2）采取預(yù)收貨款方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天;(3)采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天;(4)采取其他結(jié)算方式的，為收訖銷(xiāo)售款或取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天。納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)問(wèn)即銷(xiāo)售確認(rèn)的時(shí)間因結(jié)算方式的不同而不同，因此在銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)間上可以進(jìn)行籌劃。但需要進(jìn)行事前籌劃，如果在已經(jīng)發(fā)生業(yè)務(wù)的情況下再來(lái)隱瞞或延遲確認(rèn)收入，將被確認(rèn)為偷稅或逃稅。 對(duì)于一般的經(jīng)銷(xiāo)商，盡量采用先收款后發(fā)貨的結(jié)算方式，按規(guī)定應(yīng)該在貨物發(fā)出時(shí)確認(rèn)銷(xiāo)售，在貨物未發(fā)出以前，包含稅款的總價(jià)款已經(jīng)收妥，實(shí)際上取得了稅款部分的資金時(shí)間價(jià)值。對(duì)于一些實(shí)力強(qiáng)、信用好的經(jīng)銷(xiāo)商，有時(shí)從做大銷(xiāo)售的角度考慮，需要適當(dāng)?shù)亟o予賒銷(xiāo)，但按規(guī)定應(yīng)在合同約定的時(shí)問(wèn)或開(kāi)出發(fā)票的時(shí)問(wèn)確認(rèn)銷(xiāo)售。因此，企業(yè)合同約定的時(shí)間應(yīng)該在收款時(shí)問(wèn)之后或同步，盡量避免提前開(kāi)票，以免在未收妥包含稅款的總價(jià)款之前納稅，形成墊付稅款的損失。 此外，外地倉(cāng)庫(kù)權(quán)屬的問(wèn)題也是消費(fèi)稅籌劃所必須加以研究的。白酒企業(yè)為及時(shí)滿足全國(guó)市場(chǎng)銷(xiāo)售的需要，通常在企業(yè)所在城市之外的一些中心城市設(shè)立中轉(zhuǎn)倉(cāng)庫(kù)。外地的中轉(zhuǎn)倉(cāng)庫(kù)應(yīng)收歸白酒生產(chǎn)企業(yè)所有和管理，這樣，生產(chǎn)企業(yè)在對(duì)外地倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)移產(chǎn)品時(shí)，所有權(quán)沒(méi)有發(fā)生轉(zhuǎn)移，經(jīng)過(guò)報(bào)告當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)批準(zhǔn)，可以不作銷(xiāo)售處理，自然就不必計(jì)算和繳納消費(fèi)稅。在會(huì)計(jì)方面，通過(guò)“發(fā)出商品”科目核算，延遲確認(rèn)銷(xiāo)售，延遲納稅。3.3產(chǎn)業(yè)鏈整合的籌劃 白酒企業(yè)的生產(chǎn)一般需要經(jīng)過(guò)基酒、勾兌、包裝三個(gè)環(huán)節(jié)。隨著專(zhuān)業(yè)化分工與協(xié)作的發(fā)展，有的白酒企業(yè)專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)基酒生產(chǎn)，有的則專(zhuān)門(mén)側(cè)重于勾兌和包裝。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整酒類(lèi)產(chǎn)品消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅[2001]84號(hào))第五條規(guī)定:停止執(zhí)行外購(gòu)或委托加工已稅酒和酒精生產(chǎn)的酒已納稅款或受托方代收代繳稅款準(zhǔn)予抵扣政策。這一規(guī)定在2001年開(kāi)始實(shí)施，對(duì)白酒行業(yè)內(nèi)的專(zhuān)業(yè)化分工與協(xié)作沖擊很大。 針對(duì)這個(gè)政策，白酒企業(yè)需要對(duì)產(chǎn)業(yè)鏈進(jìn)行整合，以應(yīng)對(duì)可能增加的稅收負(fù)擔(dān)。操作模式是:通過(guò)收購(gòu)或兼并基酒生產(chǎn)企業(yè)，將可能存在的白酒多個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)整合成為一個(gè)環(huán)節(jié)，避免重復(fù)征收消費(fèi)稅;對(duì)于被收購(gòu)或被兼并的企業(yè)，不能再以獨(dú)立法人的身份出現(xiàn)，否則，避免不了重復(fù)征收消費(fèi)稅。實(shí)踐中，白酒企業(yè)或多或少都需要外購(gòu)一些基酒，有的用作調(diào)味酒，因用量不大，稅收對(duì)成本影明不大;有的用作原料酒，因用量很大，稅收對(duì)成本影明也就很大，就需要考慮這種操作模式。當(dāng)然，走收購(gòu)和兼并之路有風(fēng)險(xiǎn)，也有成本，特別是前期投入非常大。企業(yè)需要綜合分析，從企業(yè)價(jià)值最大化的角度進(jìn)行決策，而不能僅僅考慮稅收問(wèn)題。3.4調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的籌劃 白酒企業(yè)的消費(fèi)稅實(shí)行按從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅的方式征收，實(shí)際上是鼓勵(lì)白酒走向高檔化、優(yōu)質(zhì)化，這主要體現(xiàn)在從量計(jì)征方面。我們可以通過(guò)一個(gè)簡(jiǎn)單的例子來(lái)比較從量計(jì)征給高檔酒和低檔酒的壓力。如甲乙兩瓶同樣是0. 5 kg的白酒，甲定價(jià)為100元(小含稅價(jià))，從量計(jì)征部分帶來(lái)的稅負(fù)僅僅只有0.5/100=0.5% ;乙定價(jià)為5元(小含稅價(jià))，從量計(jì)征部分帶來(lái)的稅負(fù)就有0.5/5=10%兩者相差20倍。對(duì)于低檔白酒，其利潤(rùn)率本來(lái)就很低，增加10%的稅負(fù)，只能是虧損。而高檔酒的利潤(rùn)率本來(lái)就大，增加0. !i/o的稅負(fù)對(duì)其影明非常小。這個(gè)例子說(shuō)明，從量計(jì)征消費(fèi)稅對(duì)低檔白酒的影明很大，但對(duì)高檔白酒的影響卻是微乎其微的。囚此，這個(gè)政策的導(dǎo)向就是鼓勵(lì)白酒走向高檔化。
茅臺(tái)、
五糧液、
瀘州老窖等白酒企業(yè)以高檔白酒為主，近幾年得到了很大的發(fā)展;而
酒鬼酒公司在近幾年產(chǎn)品由高檔向中低檔發(fā)展，稅負(fù)的增加使企業(yè)的盈利能力下降，企業(yè)的發(fā)展陷入困境。所以，白酒企業(yè)需要順應(yīng)政策導(dǎo)向，調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，提高高檔價(jià)位白酒的產(chǎn)銷(xiāo)比例。（四）.白酒企業(yè)消費(fèi)稅的籌劃風(fēng)險(xiǎn)與對(duì)策4.1白酒企業(yè)消費(fèi)稅籌劃存在的風(fēng)險(xiǎn) 納稅籌劃的一個(gè)重要特征就是風(fēng)險(xiǎn)性，白酒企業(yè)開(kāi)展消費(fèi)稅的納稅籌劃時(shí)，主要風(fēng)險(xiǎn)有:4.1.1消費(fèi)稅減少帶來(lái)其他稅的增加。對(duì)消費(fèi)稅進(jìn)行納稅籌劃的結(jié)果，通常是消費(fèi)稅稅負(fù)的減輕，但可能影響到其他一個(gè)或多個(gè)稅種的稅負(fù)變化，總體的稅負(fù)可能增加，導(dǎo)致籌劃的失敗。比如，降低計(jì)稅價(jià)格規(guī)避消費(fèi)稅時(shí)，利潤(rùn)由生產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)移到銷(xiāo)售企業(yè)，在生產(chǎn)企業(yè)虧損的情況下進(jìn)行這樣的操作，生產(chǎn)企業(yè)減少的消費(fèi)稅及兩稅附加小于銷(xiāo)售企業(yè)增加的企業(yè)所得稅，合并后企業(yè)總體的稅收卻增加了，納稅籌劃的目的并沒(méi)有達(dá)到。4.1.2消費(fèi)稅的減少帶來(lái)非稅收益的減少。納稅籌劃總是需要付出籌劃成本的，比如:聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)人員制定籌劃方案支出代理費(fèi)，企業(yè)內(nèi)部籌劃人員的人工費(fèi)，對(duì)組織機(jī)構(gòu)方面的調(diào)整帶來(lái)的其他費(fèi)用的增加，籌劃方案涉及企業(yè)的上下游客戶，可能影響收入等等。收入減少、費(fèi)用增加，帶來(lái)企業(yè)非稅經(jīng)濟(jì)利益的減少，當(dāng)減少的利益大于納稅籌劃帶來(lái)的利益時(shí)，納稅籌劃方案也是不可取的。41. 3稅收法律政策的“度”很難把握納稅籌劃必須在法律政策的框架內(nèi)運(yùn)行，具有非違法性，否則，就不是納稅籌劃了。在理淪上，納稅籌劃，偷逃稅顯然涵義不同，能夠進(jìn)行區(qū)別，但在實(shí)踐中要分辨某一行為究竟是不違法的納稅籌劃還是違法的偷逃稅卻非常困難，一般由稅務(wù)部門(mén)來(lái)認(rèn)定和判斷。稅務(wù)部門(mén)的認(rèn)定和判斷又隨主觀，;客觀條件的不同而有不同的結(jié)論。實(shí)際上，納稅籌劃和偷逃稅有時(shí)候就差一步之遙，如果“度”把握不當(dāng)，納稅籌劃就可能接近或變成了偷逃稅。4. 1. 4稅負(fù)減幅過(guò)大會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)部門(mén)的反避稅。白酒企業(yè)開(kāi)展消費(fèi)稅的納稅籌劃，肯定會(huì)引起稅收減少，當(dāng)減少幅度過(guò)大時(shí)，會(huì)引起稅務(wù)部門(mén)的關(guān)注。特別是在稅務(wù)部門(mén)不能完成征收任務(wù)時(shí)，更是要專(zhuān)門(mén)分析和研究稅收減少的原因，并采取相應(yīng)的對(duì)策和措施。稅務(wù)部門(mén)對(duì)于非正常情況下大幅度減少稅收的納稅籌劃行為，可以不予認(rèn)同。并通過(guò)反避稅措施要求的納稅籌劃。企業(yè)進(jìn)行更正補(bǔ)繳稅款，甚至作為偷稅或惡意避稅而加以查處，導(dǎo)致企業(yè)納稅籌劃失敗。4. 2白酒企業(yè)消費(fèi)稅納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策4. 2, 1注重納稅籌劃方案的綜合性。納稅籌劃首光應(yīng)著眼于整體稅負(fù)的降低，而不僅僅是消費(fèi)稅稅負(fù)的降低。既要考慮消費(fèi)稅的籌劃收益，也要考慮多稅種之問(wèn)的利益抵消因素。其次，稅收利益也有成本效益問(wèn)題，必須是稅收收益大于籌劃成本或費(fèi)用“只有當(dāng)納稅籌劃方案的成本和損失小于所得的利益時(shí)，該項(xiàng)籌劃方案才是合理的和可以接受的”其次，稅收利益顯然是企業(yè)的一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)利益，但不是企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)利益。稅收的減少并不等于企業(yè)整體利益的增加，如果有多種方案可供選擇，最優(yōu)方案應(yīng)該是整體利益最大的方案，而不是稅負(fù)最小的方案。4. 2, 2密切注視稅法的變動(dòng)。在運(yùn)用納稅籌劃策略的過(guò)程中，白酒企業(yè)除了要了解各種決策因適用已有法律的不同而產(chǎn)生的法律效果或安全程度有異之外，還必須注意稅法的變動(dòng)稅法是調(diào)整國(guó)家，;納稅人稅收分配關(guān)系的主要法律規(guī)范，“它常隨經(jīng)濟(jì)情況的變動(dòng)或?yàn)榕浜夏稠?xiàng)政策的需要而修正，修正次數(shù)較其他法律要頻繁得多”。一般來(lái)說(shuō)，稅法的利益完善總是在避稅和反避稅的多次較量中逐漸完成的。因此，納稅籌劃時(shí)，對(duì)于稅法修正的趨勢(shì)和內(nèi)容，必須加以密切注意并適時(shí)對(duì)籌劃方案做出調(diào)整，以使自己的行為不違法。4.2,3逐步推進(jìn)納稅籌劃。納稅籌劃方案的實(shí)施通常會(huì)減少企業(yè)的納稅，相應(yīng)減少?lài)?guó)家的稅收。如果幅度太大，就會(huì)適得其反，不僅得不到籌劃收益，可能受到反避稅制裁，甚至作為偷稅等處理。因此，納稅籌劃適宜逐步推進(jìn)，不要奢望“一口吃成一個(gè)大胖子”。比如，在規(guī)避消費(fèi)稅的籌劃時(shí)，對(duì)于關(guān)聯(lián)計(jì)稅價(jià)格的確定，可以每年降低一點(diǎn)，通過(guò)一段時(shí)問(wèn)以后，把計(jì)稅價(jià)格下降到相對(duì)比較合理的水平;或者在業(yè)務(wù)增長(zhǎng)比較快的時(shí)候，適當(dāng)加大避稅籌劃的力度，在保持稅收總額增長(zhǎng)的前提下，使稅收增民低于業(yè)務(wù)的增長(zhǎng)幅度。這樣，稅務(wù)人員不容易察覺(jué)企業(yè)的避稅，即使察覺(jué)了，也不會(huì)很反感，甚至支持企業(yè)。4.2,4多與稅務(wù)部門(mén)溝通交流，爭(zhēng)取理解支持。同稅務(wù)人員交好對(duì)于企業(yè)有特別的意義，這種意義根植于稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員在執(zhí)法中的“自由裁量權(quán)”—‘在稅法尚無(wú)力顧及的地方、在稅法規(guī)定偏于原則性的領(lǐng)域、在稅法規(guī)定有一定彈性幅度的區(qū)問(wèn)，稅務(wù)人員有他特定的場(chǎng)合下的管理威嚴(yán)”。貼近這種威嚴(yán)并謀求這種威嚴(yán)能為我所用，是企業(yè)必須想到和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的重要舉措。實(shí)際工作中，稅務(wù)人員的素質(zhì)也是參差不齊的，客觀上為稅收政策執(zhí)行偏差提供了能性，也就是說(shuō)，即使是合法的納稅籌劃行為，結(jié)果也可能因?yàn)槎悇?wù)執(zhí)法偏差而導(dǎo)致納稅籌劃方案或者在實(shí)施中根本行不通;或者被視為偷稅或惡意避稅而加以查處，產(chǎn)生納稅籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。
11，如何對(duì)包裝物進(jìn)行稅收籌劃
包裝物的稅收籌劃，包裝物是指產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)用于包裝其產(chǎn)品的各種包裝容器，如箱、桶、罐、瓶等等。在一般產(chǎn)品銷(xiāo)售活動(dòng)中，包裝物隨產(chǎn)品銷(xiāo)售是很普遍的，從形式上看，可以分成如下幾種類(lèi)型： 第一、隨同產(chǎn)品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物; 第二、隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物; 第三、出租或出借給購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品的單位使用的包裝物。 而在出租出借這種形式下，還可以有具體的分類(lèi)：一是包裝物不作價(jià)隨同產(chǎn)品出售，只是單純收取押金;二是既作隨同產(chǎn)品出售，同時(shí)又另外收取押金;三是不作價(jià)隨同產(chǎn)品出售，在收取租金的基礎(chǔ)上，又收取包裝物押金。如某啤酒廠，在銷(xiāo)售啤酒的過(guò)程中，對(duì)周轉(zhuǎn)箱不作價(jià)銷(xiāo)售，只是收取押金，這屬于第一種情況;如果該啤酒廠以較低的價(jià)格對(duì)周轉(zhuǎn)箱作價(jià)，計(jì)入銷(xiāo)售額之中，另外又規(guī)定歸還包裝物的時(shí)間，并收取了押金，這屬于第二種情況;如果周轉(zhuǎn)箱求作價(jià)銷(xiāo)售，而是借給購(gòu)貨方使用，該酒廠對(duì)周轉(zhuǎn)箱按實(shí)際使用期限收取租金。此外，為了保證包裝物的完好，又另外收取部分押金，這就屬于第三種情況?！ 「鶕?jù)《消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十三條的規(guī)定：應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝物銷(xiāo)售的，無(wú)論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)以及在會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額中繳納消費(fèi)稅。如果包裝物不作價(jià)隨同產(chǎn)品銷(xiāo)售，而是收取押金，此項(xiàng)押金則不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額中征稅。但對(duì)因逾期未收回的包裝物不再退還的或者已收取的時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率繳納消費(fèi)稅。對(duì)既作價(jià)隨同應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售，又另外收取的包裝物押金，凡納稅人在規(guī)定期限內(nèi)沒(méi)有退還的，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率繳納消費(fèi)稅。 另外，根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于酒類(lèi)產(chǎn)品包裝物押金征稅問(wèn)題的通知》規(guī)定，對(duì)酒類(lèi)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售酒類(lèi)產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論押金是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，均需并入酒類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售額中征收消費(fèi)稅(啤酒、黃酒除外)?！ ?.“先銷(xiāo)售后包裝”方式，可以大大降低消費(fèi)稅稅負(fù) 根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》第三條的規(guī)定：納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數(shù)量。未分別核算銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數(shù)量、或者納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品，以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的，應(yīng)根據(jù)銷(xiāo)售金額按應(yīng)稅消費(fèi)品的最高稅率納稅。習(xí)慣上，工業(yè)企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品，都采取“先包裝后銷(xiāo)售”的方式進(jìn)行。按照上述規(guī)定，如果改成“先銷(xiāo)售后包裝”方式，不僅可以大大降低消費(fèi)稅稅負(fù)，而且增值稅稅負(fù)仍然保持不變。舉例說(shuō)明： 某日用化妝品廠，將生產(chǎn)的化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、小工藝品等組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售。每套消費(fèi)品由下列產(chǎn)品組成：化妝品包括一瓶香水30元、一瓶指甲油10元、一支口紅15元;護(hù)膚護(hù)發(fā)品包括兩瓶浴液25元、一瓶摩絲8元、一塊香皂2元;化妝工具及小工藝品10元、塑料包裝盒5元?！ 』瘖y品消費(fèi)稅稅率為30%，護(hù)膚護(hù)發(fā)品17%，上述價(jià)格均不含稅。 按照習(xí)慣做法，將產(chǎn)品包裝后再銷(xiāo)售給商家。應(yīng)納消費(fèi)稅為：(30+10+15+25+8+2+10+5)×30%=31.5(元)?！ ∪舾淖冏龇?，將上述產(chǎn)品先分別銷(xiāo)售給商家，再由商家包裝后對(duì)外銷(xiāo)售，應(yīng)納消費(fèi)稅為：(30+10+15)×30%+(25+8+2)×17%=16.5+5.95=22.45(元)。每套化妝品節(jié)稅額為31.5-22.4=59.05元。 2、改變包裝物的作價(jià)方式，降低消費(fèi)稅的稅負(fù) 企業(yè)如果想在包裝物上節(jié)省消費(fèi)稅，關(guān)鍵是包裝物不能作價(jià)隨同產(chǎn)品銷(xiāo)售，而應(yīng)采取收取“押金”的形式，而此項(xiàng)押金必須在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)收回，則可以不并入銷(xiāo)售額計(jì)算繳納消費(fèi)稅?！ ∧称?chē)輪胎廠，屬增值稅一般納稅人，某月銷(xiāo)售汽車(chē)輪胎500個(gè)，每個(gè)輪胎售價(jià)為500元(木含增值稅)，這批輪胎耗用包裝盒500只，每只包裝盒售價(jià)對(duì)元(不含增值稅)，輪胎的消費(fèi)稅稅率為10%。那么，該汽車(chē)輪胎廠對(duì)包裝盒如何處理，才能最大限度地節(jié)稅? 如果企業(yè)將包裝盒作價(jià)連同輪胎一同銷(xiāo)售，包裝盒應(yīng)并入輪胎售價(jià)當(dāng)中一并征收消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為：(5000×500+20×500)×10%=251000(元)?！ ∪绻髽I(yè)將包裝盒不作價(jià)銷(xiāo)售而是收取押金，每只包裝盒收取20元的押金，則此項(xiàng)押金木應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額計(jì)征消費(fèi)稅。該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅為5000×500×10%=250000(元)?！ ∪绻航鹪谝?guī)定期限內(nèi)(一般為一年)未收回，應(yīng)將此項(xiàng)押金作為銷(xiāo)售額納稅。 由于收取的押金作為價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)屬含稅的款項(xiàng)，應(yīng)將押金換算為不含稅收入計(jì)征稅款。該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅為：5000×500×10%+20×500÷(1+17%)×10%=250854.70(元)。 由此可見(jiàn)，該輪胎廠只有將包裝盒收取押金，且在規(guī)定的期限內(nèi)將包裝物押金收回時(shí)，才可以達(dá)到最大限度地節(jié)稅?！ ?. 包裝物押金逾期退可獲得消費(fèi)稅的1年免費(fèi)使用權(quán) 稅法規(guī)定，對(duì)因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物適用的稅率計(jì)算繳納消費(fèi)稅、增值稅。這其中的“逾期”是以一年為限。對(duì)收取的押金超過(guò)一年以上的，無(wú)論是否退還都應(yīng)并入銷(xiāo)售額計(jì)稅。雖然暫時(shí)少納的稅款最終是要繳納的，但由于其繳納時(shí)限延緩了一年，相當(dāng)于免費(fèi)使用銀行資金，增加了企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金，獲取了資金的時(shí)間價(jià)值，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提供了便利?！ ∫虼?，企業(yè)如果想在包裝物上節(jié)省消費(fèi)稅，關(guān)鍵是包裝物不能作價(jià)隨同產(chǎn)品出售，而應(yīng)采取收取“押金”的形式，這樣“押金”就不并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額計(jì)算消費(fèi)稅額。即使在經(jīng)過(guò)1年以后，需要將押金并入應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率征收消費(fèi)稅，也使企業(yè)獲得了該筆消費(fèi)稅的1年免費(fèi)使用權(quán)。這種納稅籌劃在會(huì)計(jì)上的處理方法，根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于消費(fèi)稅會(huì)計(jì)處理的規(guī)定》(財(cái)會(huì)[1993]83號(hào))，隨同產(chǎn)品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，借記“其他業(yè)務(wù)支出”(按目前會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，該科目應(yīng)換為“營(yíng)業(yè)稅金及附加”)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。企業(yè)逾期未退還的包裝物押金，按規(guī)定應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，借記“其他業(yè)務(wù)支出”(按目前會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，應(yīng)為“其他業(yè)務(wù)成本”)、“其他應(yīng)付款”等科目上，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。節(jié)稅網(wǎng)123的靈活用工方式 ，降低了企業(yè)人工成本的投入，降低了用工過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)。 通過(guò)業(yè)務(wù)流外包，由節(jié)稅網(wǎng)123管理中心分配業(yè)務(wù)給用工人員。企業(yè)管理中心采取靈活用工方式分配任務(wù)給用工人員，也將稅負(fù)大幅度降低，企業(yè)也無(wú)需為用工人員上社保。企業(yè)通過(guò)在節(jié)稅網(wǎng)123威客平臺(tái)發(fā)布內(nèi)容，零散用工人員接任務(wù)，達(dá)成交易并線下完成任務(wù)。公司和零散用工人員線上達(dá)成合作，用工人員直接為公司服務(wù)降低了稅負(fù).
12，允許從增值稅計(jì)稅銷(xiāo)售額中扣除的有哪些
你好，我來(lái)為你解答：
一、單項(xiàng)選擇題
1下列各項(xiàng)中，表述正確的是（ ）。
A.稅目是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志
B.稅率是衡量稅負(fù)輕重的重要標(biāo)志
C.納稅人就是履行納稅義務(wù)的法人和自然人
D.征稅對(duì)象就是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指的物品
2關(guān)于稅收實(shí)體法構(gòu)成要素，下列說(shuō)法不正確的有（?。?。
A.納稅人是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人
B.征稅對(duì)象是稅法中規(guī)定的征稅的目的物，是國(guó)家征稅的依據(jù)
C.稅率是對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收額度，是計(jì)算稅額的尺度
D.稅目是課稅對(duì)象的具體化，反映具體征稅項(xiàng)目
3. 稅收管理體制的核心內(nèi)容是（ ）。
A．稅權(quán)的劃分 B．事權(quán)的劃分
C．財(cái)權(quán)的劃分 D．收入的劃分
4按照現(xiàn)行規(guī)定，下列各項(xiàng)中必須被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的是（?。?。
A.年不含稅銷(xiāo)售額在110萬(wàn)元以上的從事貨物生產(chǎn)的納稅人
B.年不含稅銷(xiāo)售額200萬(wàn)元以上的從事貨物批發(fā)的納稅人
C.年不含稅銷(xiāo)售額為150萬(wàn)元以下，會(huì)計(jì)核算制度健全的從事貨物零售的納稅人
D.年不含稅銷(xiāo)售額為90萬(wàn)元以下，會(huì)計(jì)核算制度健全的從貨物生產(chǎn)的納稅人
5下列情況中，允許從增值稅銷(xiāo)售額中扣除的有( )。
A.商業(yè)給消費(fèi)者的實(shí)物折扣B.企業(yè)給代銷(xiāo)商的代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)
C.企業(yè)給購(gòu)貨方的購(gòu)貨回扣D.企業(yè)給購(gòu)貨方的銷(xiāo)售折讓
6. 下列不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的項(xiàng)目有（ ）
A．企業(yè)購(gòu)入生產(chǎn)用電
B．企業(yè)購(gòu)入生產(chǎn)用熱力
C．企業(yè)購(gòu)入準(zhǔn)備發(fā)放給職工的福利品
D．企業(yè)購(gòu)入準(zhǔn)備贈(zèng)送給客戶的禮品
7納稅人采取分期收款方式銷(xiāo)售貨物，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（ ）。
A．收到第一筆貨款的當(dāng)天 B．收到最后一筆貨款的當(dāng)天
C．發(fā)出商品的當(dāng)天 D．合同約定的收款日期當(dāng)天
二、多項(xiàng)選擇題
1、下列稅種，全部屬于中央政府固定收入的有（?。?。
A.消費(fèi)稅 B.增值稅
C.車(chē)輛購(gòu)置稅 D.資源稅
2我國(guó)現(xiàn)行稅制中采用的累進(jìn)稅率有（?。?
A.超率累進(jìn)稅率 B.超額累進(jìn)稅率
C.超倍累進(jìn)稅率 D.全額累進(jìn)稅率
3下列稅種中，稅收管轄權(quán)限均屬于地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的是（?。?
A.營(yíng)業(yè)稅 B.土地增值稅
C.消費(fèi)稅 D.車(chē)船稅
4.根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于視同銷(xiāo)售應(yīng)繳納增值稅的有（?。?
A.將自產(chǎn)的貨物抵償債務(wù)
B.將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于投資
C.將自建的廠房對(duì)外投資
D.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利
5. 稅法規(guī)定的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間有（ ）。
A．以預(yù)收款方式銷(xiāo)售貨物的，為收到貨款當(dāng)天
B．委托他人代銷(xiāo)貨物的，為貨物發(fā)出當(dāng)天
C．采用賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售貨物的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天
D．銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)的，為提供勞務(wù)同時(shí)收到銷(xiāo)售額或取得索取銷(xiāo)售額憑證的當(dāng)天
6 下列項(xiàng)目中，可以從增值稅計(jì)稅銷(xiāo)售額中扣除的有（）。
A. 折扣額與銷(xiāo)售額開(kāi)在一張發(fā)票情形下的折扣額
B. 銷(xiāo)售折扣額
C. 銷(xiāo)售折讓額
D. 銷(xiāo)售退貨額
7.按照增值稅專(zhuān)用發(fā)票等規(guī)定，以貨物發(fā)出當(dāng)天為增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具時(shí)限的結(jié)算方式包括
A. 預(yù)收貨款 B. 委托銀行收款
C. 分期付款 D. 將貨物交付代人代銷(xiāo)
8下列各項(xiàng)中，有權(quán)制定稅收規(guī)章的稅務(wù)主管機(jī)關(guān)有（ ）。
A．國(guó)家稅務(wù)總局 B．財(cái)政部
C．國(guó)務(wù)院辦公廳 D．海關(guān)總署
9納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的、屬于征收消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車(chē)，其增值稅的征稅規(guī)定有（ ）。
A．銷(xiāo)售價(jià)格未超過(guò)原值的，免征增值稅
B．銷(xiāo)售價(jià)格超過(guò)原值的，按照4％的征收率計(jì)算征收增值稅
C．銷(xiāo)售價(jià)格超過(guò)原值的，按照4％的征收率計(jì)算稅額后再減半征收增值稅
D．銷(xiāo)售價(jià)格未超過(guò)原值的，按照4％的征收率計(jì)算稅額后再減半征收增值稅
10增值稅納稅人銷(xiāo)售非酒類(lèi)貨物時(shí)另外收取的包裝物押金，應(yīng)計(jì)入貨物銷(xiāo)售額的具體時(shí)限有（ ）。
A.無(wú)合同約定的，在一年之內(nèi)計(jì)入
B.有合同約定的，在不超過(guò)合同約定的時(shí)間內(nèi)計(jì)入
C.有合同約定的，合同逾期的時(shí)候計(jì)入，但合同的期限必須在一年以?xún)?nèi)
D.無(wú)合同約定的，無(wú)論是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，和收取的貨款一并計(jì)入
三、判斷題
1我國(guó)中央稅、中央與地方共享稅的立法權(quán)在中央，地方稅的立法權(quán)在地方。（ ）
2中央和地方分享企業(yè)所得稅的收入和個(gè)人所得稅的收入。（ ）
3中華人民共和國(guó)現(xiàn)行稅法體系是由稅收實(shí)體法構(gòu)成的。 （ ）
4只要小規(guī)模工商企業(yè)能準(zhǔn)確核算銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額，并能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額不低于30萬(wàn)元的，可以認(rèn)定為增值稅一般納稅人。（ ）
5.增值稅一般納稅人銷(xiāo)售貨物從購(gòu)買(mǎi)方收取的價(jià)外費(fèi)用，在征稅時(shí)，應(yīng)視為含稅收入，計(jì)算稅額時(shí)應(yīng)換算為不含稅收入。（ ）
6.計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額時(shí)準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額是指在運(yùn)輸單位為貨主開(kāi)具的發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)和政府收取的建設(shè)基金。（ ）
7.增值稅6%或4%的征收率，僅適用于小規(guī)模納稅人，不適用于一般納稅人。( )
一般納稅人銷(xiāo)售舊貨，及自己使用過(guò)固定資產(chǎn)等也用征收率。
8.已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物，如果作為集體福利發(fā)放給職工個(gè)人的，發(fā)放時(shí)應(yīng)視同銷(xiāo)售計(jì)算增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。（ ）
9納稅人以代銷(xiāo)方式銷(xiāo)售貨物，在收到代銷(xiāo)清單前已收到全部或部分貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷(xiāo)單位代銷(xiāo)清單的當(dāng)天。（ ）
四、計(jì)算題
1、某進(jìn)出口公司當(dāng)月進(jìn)口辦公設(shè)備1000臺(tái)，每臺(tái)進(jìn)口完稅價(jià)格為1萬(wàn)元，關(guān)稅為1500元。當(dāng)月以每臺(tái)2.5萬(wàn)元的含稅價(jià)格售出600臺(tái)，為全運(yùn)會(huì)贈(zèng)送10臺(tái)。
請(qǐng)計(jì)算該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。
2某工業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人),2003年10月購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)情況如下:
(1)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)原料一批,已驗(yàn)收入庫(kù),取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià).稅款分別為23萬(wàn)元.3.91萬(wàn)元,另支付運(yùn)費(fèi)(取得發(fā)票)3萬(wàn)元;
(2)購(gòu)進(jìn)鋼材20噸, 已驗(yàn)收入庫(kù),取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià).稅款分別為8萬(wàn)元.1.36萬(wàn)元;
(3)直接向農(nóng)民收購(gòu)用于生產(chǎn)加工的農(nóng)產(chǎn)品一批,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的收購(gòu)憑證上注明價(jià)款為44.1萬(wàn)元;
(4)銷(xiāo)售產(chǎn)品一批,貨已發(fā)出并辦妥銀行托收手續(xù),但貨款未到,向買(mǎi)方開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票注明銷(xiāo)售額42萬(wàn)元;
(5)將本月外購(gòu)20噸鋼材及庫(kù)存的同價(jià)鋼材20噸移送本企業(yè)修建產(chǎn)品倉(cāng)庫(kù)工程使用;
(6)期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額0.5萬(wàn)元.
要求: 計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅和期末留抵進(jìn)項(xiàng)稅額.
3某商店（增值稅小規(guī)模納稅人）購(gòu)進(jìn)童裝150套，“六一”兒童節(jié)之前以每套98元的含稅價(jià)格全部零售出去。該商店當(dāng)月銷(xiāo)售這批童裝應(yīng)納增值稅?！ ?
4..某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年6月把資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中不需用的部分資產(chǎn)進(jìn)行處理：銷(xiāo)售已經(jīng)使用4年的機(jī)器設(shè)備，取得收入9200元（原值為9000元）；銷(xiāo)售自己使用過(guò)的應(yīng)交消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車(chē)2輛，分別取得收入11000元（原值為40000元）和64000元（原值為56000元）；銷(xiāo)售給小規(guī)模納稅人庫(kù)存末使用的鋼材取得收入35000元，該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅。
5某高檔瓷器批發(fā)企業(yè),年應(yīng)納增值稅銷(xiāo)售額300萬(wàn)元,會(huì)計(jì)核算制度也比較健全,符合作為一般納稅人條件,適用17%增值稅率,但準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額較少,年購(gòu)進(jìn)貨物的金額為60萬(wàn)元，請(qǐng)判斷該企業(yè)應(yīng)選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人。如果將該企業(yè)進(jìn)行 " 分劈 ",成為兩個(gè)小規(guī)模納稅人分設(shè)為兩個(gè)批發(fā)企業(yè) , 則一分為二后的兩個(gè)企業(yè)應(yīng)稅銷(xiāo)售額分別為160萬(wàn)元和140萬(wàn)元，計(jì)算分劈后應(yīng)納的增值稅和減少的稅負(fù)。
6 某裝飾裝修公司屬于增值稅一般納稅人,從事兼營(yíng)業(yè)務(wù),即銷(xiāo)售各種裝飾裝修材料 , 公司又有自己的裝修隊(duì),提供裝修勞務(wù)。裝修材料的銷(xiāo)售和裝修勞務(wù)的提供彼此沒(méi)有從屬關(guān)系,屬于兼營(yíng)業(yè)務(wù)。該公司某月銷(xiāo)售裝修裝飾材料取得不含稅銷(xiāo)售額90萬(wàn)元,同時(shí)又為客戶裝飾辦公室,取得勞務(wù)收入50萬(wàn)元,本月可扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額共12萬(wàn)元。分別計(jì)算公司對(duì)兼營(yíng)業(yè)務(wù)分別核算及未分別核算的應(yīng)納稅款，并比較稅負(fù)差異作出相應(yīng)的納稅籌劃。。
7建筑公司銷(xiāo)售建筑材料 ,并代客戶裝潢。03 年 8 月 , 該公司承包的一項(xiàng)裝潢工程, 該公司為裝潢 購(gòu)進(jìn)材料 100 萬(wàn)元 ( 含增值稅 ) 。該公司銷(xiāo)售建材增值稅率 17%, 裝潢的營(yíng)業(yè)稅率為 3%。 清分別計(jì)算(1) 如果工程總收入為 120 萬(wàn)元 (2) 如果工程總收入為 150 萬(wàn)元 時(shí)的混合銷(xiāo)售行為應(yīng)納稅額，作出相應(yīng)的納稅籌劃。
答案：
一、1B 2A 3 A 4C 5D 6 C 7D
二、1 AC 2AB 3ABD 4 ABD 5CD 6ACD 7AB 8A, B, D 9 A, C 10 A, C
三、 1錯(cuò) 2對(duì) 3錯(cuò) 4錯(cuò) 5對(duì) 6對(duì) 7錯(cuò) 8錯(cuò) 9錯(cuò)
四、
1、（1）該公司進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額
增值稅＝（10000＋1500）×1000×17％＝195.5（萬(wàn)元）
（2）為全運(yùn)會(huì)贈(zèng)送視同銷(xiāo)售貨物，應(yīng)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額
銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝（600＋10）×25000/（1＋17％）×17％＝221.58（萬(wàn)元）
（3）該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅
應(yīng)納增值稅＝221.58－195.5＝26.08（萬(wàn)元）
2、解（1）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 = 3.91 + 3 x 7﹪ + 1.36 +(44.1) x 13﹪ - 1.36 x 2
= 8.49（萬(wàn)元）
（2） 當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額 = 42x 17﹪ = 7.14（萬(wàn)元）
（3）當(dāng)期應(yīng)納稅額 = 7.14 - 8.49 – 0.5 = -1.85（萬(wàn)元）
期末留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額為 1.85萬(wàn)元。
3、（150×98÷1.04×4%＝565.38（元））
4、9200÷（1+4%）×4%÷2＝176.92（元）
64000÷（1+4%）×4%÷2＝1230.77（元）
35000÷（1+17%）×17%＝5085.47（元）
應(yīng)納增值稅＝176.92+1230.77+5085.47＝6493.16（元）
銷(xiāo)售自己使用過(guò)的應(yīng)繳納消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車(chē)售價(jià)未超過(guò)原值不納稅。
5、答案：進(jìn)價(jià)只占銷(xiāo)價(jià)的20%，購(gòu)進(jìn)金額占不含稅銷(xiāo)售額的20%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于平衡點(diǎn)73.5%，
一般納稅人的稅負(fù)較高：企業(yè)應(yīng)納增值稅為 300 × 17%-300 × 17% × 20%=40.8 萬(wàn)元
小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅為 300 × 4%=12萬(wàn)元，所以應(yīng)選擇小規(guī)模納稅人。
如果將該企業(yè)進(jìn)行 " 分劈 ",成為兩個(gè)小規(guī)模納稅人分設(shè)為兩個(gè)批發(fā)企業(yè) , 則 ,
一分為二后的兩個(gè)企業(yè)應(yīng)稅銷(xiāo)售額分別為160萬(wàn)元和140萬(wàn)元,這就符合小規(guī)模納稅人的條件,可適用4%的征收率。
在這種情況下,只要分別繳增值稅 6.4 萬(wàn)元 (160 × 4%) 和 5.6 萬(wàn)元 (140 × 4%) 。很明顯,化小核算單位后,作為小規(guī)模納稅人,可較一般納稅人減輕稅負(fù)28.8萬(wàn)元
6、 ①未分別核算:
應(yīng)納增值稅=90×17%+50÷(1+17%)×17%-12=10.56
②分別核算:
應(yīng)納增值稅 =90 × 17%-12=3.3( 萬(wàn)元 )
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =50 × 3%=1.5( 萬(wàn)元 )
共納流轉(zhuǎn)稅稅額 =3.3+1.5=4.8( 萬(wàn)元 )
結(jié)論：繳納稅款的差異是 :10.56 一 4.8=5.76( 萬(wàn)元 )
分別核算可以合理合法地為企業(yè)省稅5.76萬(wàn)元.
7 （1）含稅銷(xiāo)售額的增值率 :
R=(S-P)/S=(120-100)/120=16.67%<20.65%, 增值稅可以達(dá)到節(jié)稅的目的。
應(yīng)納增值稅 =120÷ (1+17%) ×17%-100÷ (1+17%) ×17%
=2.91( 萬(wàn)元 )
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額 =120 × 3%=3.6( 萬(wàn)元 )
繳納增值稅可以節(jié)稅 =3.6-2.91=0.69( 萬(wàn)元 )
所以，如果該公司經(jīng)常從事混合銷(xiāo)售 , 而且混合銷(xiāo)售的銷(xiāo)售額增值 率在大多數(shù)情況下都是小于增值稅混合銷(xiāo)售納稅平衡點(diǎn)的 , 就要努力 使其年增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售額占其全部營(yíng)業(yè)收入的 50% 以上。
(2) 如果工程總收入為 150 萬(wàn)元 ,
含稅銷(xiāo)售額增值率為 :
R=(150-100) ÷ 150 × 100%=33.33%>20.65%, 繳納營(yíng)業(yè)稅可以達(dá)到省稅的目的。
應(yīng)納增值稅稅額 =150 ÷ (1 十 17%) × 17%-100 ÷ (1+17%) × 17%=7.26( 萬(wàn)元 )
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額 =150 × 3%=4.5( 萬(wàn)元 )
繳納營(yíng)業(yè)稅可以節(jié)稅金額 =126-4.5=2.76( 萬(wàn)元 )
所以 , 如果該公司經(jīng)常從事混合銷(xiāo)售 , 而且混合銷(xiāo)售的銷(xiāo)售額增值率在大多數(shù)情況下都是大于增值稅混合銷(xiāo)售納稅平衡點(diǎn)的 , 就要努力 使其營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅銷(xiāo)售額占其全部營(yíng)業(yè)收入的 50% 以上。1.銷(xiāo)售額開(kāi)在同一張發(fā)票上的折扣額 3.銷(xiāo)售折讓額4.銷(xiāo)售退貨額A.銷(xiāo)售額開(kāi)在同一張發(fā)票上的折扣額C.銷(xiāo)售折讓額D.銷(xiāo)售退貨額